Procedura wykupu samochodu z leasingu – jak to wygląda?

W pierwszej kolejności warto zapoznać się z podstawami, jak wygląda sama procedura wykupu pojazdu wziętego w leasing. Po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego masz prawo wykupić użytkowany pojazd na własność. Cena samego wykupu najczęściej jest niższa niż wartość rynkowa samochodu, przez co na to rozwiązanie decyduje się naprawdę spora grupa przedsiębiorców.

Po dokonaniu wykupu samochód możesz wprowadzić do majątku firmowego jako środek trwały lub jednorazowo ujęty w kosztach firmowych. Jeśli chodzi o opcję drugą, dotyczy ona pojazdów o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł netto (dla czynnych podatników VAT) lub 10 000 zł brutto (dla tzw. nievatowców).

Jak przebiega wykup samochodu z leasingu?

1. Po upływie okresu obowiązywania umowy i uregulowaniu wszystkich zobowiązań z niej wynikających, możesz zdecydować się na wykup pojazdu.
2. Leasingodawca wystawia fakturę na kwotę wykupu auta. Może być ona powiększona o należny podatek VAT.
3. Po opłaceniu faktury następuje formalne przeniesienie własności pojazdu na Ciebie.

Amortyzacja samochodu z leasingu

Jeśli wartość początkowa faktury dokumentującej wykup pojazdu z leasingu przekracza kwotę 10 000 zł netto dla czynnych podatników VAT i brutto w przypadku zwolnionych, zachodzi obowiązek wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych. Wówczas konieczne jest również dokonanie amortyzacji na podstawie stworzonego planu.

Jako wartość początkową należy przyjąć cenę nabycia, przez którą rozumiemy kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem, liczone od dnia przekazania środka trwałego do używania, powiększoną o VAT naliczony oraz skorygowaną o ewentualne różnice kursowe.

Obowiązek zgłoszenia wykupionego pojazdu na cele firmowe – VAT-26

Takiemu obowiązkowi podlega wyłącznie wykup pojazdu z leasingu na cele firmowe. W tej sytuacji należy zgłosić samochód na formularzu VAT-26, jeśli zamierzasz odliczać 100% VAT-u od wydatków związanych z pojazdem.

Wykupienie samochodu z leasingu na cele prywatne

Jest taka możliwość. Jednak przedsiębiorca, który zdecyduje się na wykupienie pojazdu po umowie leasingu i chce korzystać z niego w celach prywatnych, nie może już odliczyć podatku VAT ani ująć wydatku związanego z wykupem w firmowych kosztach.

Darowizna wykupionego pojazdu z leasingu

Po wykupieniu samochodu z leasingu możliwe jest dokonanie jego darowizny.

Ważne w tym kontekście są następujące warunki:

• Jeśli zdecydujesz się na wykupienie samochodu na cele prywatne, a następnie zechcesz przekazać go w darowiźnie osobie z grupy zerowej, która dokona jego sprzedaży, nie powstanie obowiązek podatkowy do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Nie będzie również konieczności zapłaty podatku PIT, ale tylko wtedy, gdy sprzedaż zostanie przeprowadzona po upływie 6 miesięcy.
• W sytuacji, gdy pojazd przekazany w darowiźnie osobie trzeciej zostanie wykorzystany w działalności np. na podstawie umowy użyczenia, może zostać to potraktowane przez urząd skarbowy jak próba obejścia przepisów w celu skorzystania z wyższego limitu kosztów.

Czy samochód po wykupie z leasingu można sprzedać?

Jeśli zdecydujesz się na wykup samochodu z leasingu na cele prywatne, możesz sprzedać pojazd, a sama transakcja może zostać zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym. Warunkiem jest jednak upłynięcie minimum 6 lat od dnia, w którym dokonałeś wykupienia samochodu z leasingu. Przedsiębiorcy mogą skorzystać z krótszego okresu, co wynika z regulacji w przepisach prawnych, które obowiązują od 2025 r. Więcej na ten temat znajdziesz poniżej.

Jakie zmiany zaszły w przepisach dotyczących wykupu samochodu z leasingu?

Bardzo istotną kwestią jest również zapoznanie się ze zmianami w przepisach dotyczących wykupu pojazdu po upływie obowiązywania umowy leasingu. Mowa dokładniej o takich elementach jak:

• Skrócenie okresu obowiązkowego posiadania samochodu przed jego sprzedażą – do tej pory wcześniej wspomniany okres 6 lat dotyczył każdego. Obecnie dla przedsiębiorców został on skrócony do lat 3, co umożliwia im szybszą sprzedaż bez obciążeń podatkowych.
• Brak składki zdrowotnej przy sprzedaży pojazdu z leasingu – uprzednio przedsiębiorcy byli zobowiązani do opłacania składki zdrowotnej od przychodu uzyskanego ze sprzedaży pojazdu wykupionego z leasingu. W 2025 roku obowiązek ten został zniesiony.

Artykuł Wykup samochodu z leasingu pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

MSSF 16 Leasing

Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości podjęła decyzję o uszczegółowieniu standardu MSSF 16, wskazując, że w przypadku leasingu zwrotnego można mówić, iż zobowiązanie do wnoszenia zmiennych opłat leasingowych spełnia definicję tzw. zobowiązania leasingowego.

Co to oznacza? W ramach transakcji leasingu zwrotnego dana jednostka musi ująć oczekiwane opłaty zmienne w ramach części wyliczeń zobowiązania leasingowego, co potem można amortyzować według efektywności stopy procentowej. Na tej podstawie musi też wyliczyć zachowaną część praw do składnika środków trwałych.

Gdyby jednostka nie mogła oszacować przyszłych płatności zmiennych, następuje odwrócenie kolejności prowadzonych wyliczeń: wpierw oszacowuje zachowaną część praw do środka trwałego, a potem przy zachowaniu proporcji w stosunku do wartości księgowej rozpoznaje aktywa z tytułu prawa do użytkowania. Wtedy też ujmuje wynik transakcji w wysokości odwrotności zachowanej części praw do środka trwałego i ujmuje swoje zobowiązanie leasingowe jako kwotę, która ma bilansować księgowanie.

W związku z tą zmianą tego typu przypadki oznaczają, że zachowana część praw do środka trwałego powinna być szacowana przy zastosowaniu mierników fizycznych lub czasowych.

Uszczegółowienia MSR 1

Uszczegółowieniu podlega nurtująca od lat księgowych kwestia tego, jak odróżnić zobowiązanie krótkoterminowe od długoterminowego. Szczególnie często zastanawiano się nad przypadkami tzw. krańcowymi.

Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości poruszyła kwestię m.in. naruszenie warunków umowy kredytowej, które dawałyby bankom prawo do wypowiedzenia umowy kredytu. Problemem było to, czy można w takim przypadku dokonać reklasyfikacji zobowiązania – tak, aby zamiast długoterminowe, było uznawane za te krótkoterminowe.

Ostatecznie uznano, że na prezentowanie przez jednostkę zobowiązania jako krótko- lub długoterminową wpływają tylko te warunki umów kredytowych, z którymi jednostka była zobowiązana być w zgodzie na lub przed datą raportową.

W sprawozdaniu finansowym trzeba jednak opisać naruszenie warunków umowy, nawet jeśli nie było wymogu przemianowania jej z długoterminowej na krótkoterminową.

Zmiany finansowania dostawców w MSR 7 i MSF 7

W tych standardach pojawił się obowiązek dodatkowych ujawnień związanych z transakcjami finansowymi dostawców. Przede wszystkim od wejścia w życie tych zmian transakcjami finansowania dostawców nie są instrumenty kredytowe, które zostały przyznane inicjatorowi w celu bezpośredniego płacenia przez niego dostawcom.

Inaczej mówiąc, w wyniku wejścia w życie tych zmian finansowanie dostawców ma miejsce wtedy, gdy dana instytucja finansująca bezpośrednio płaci dostawcom, z kolei zaś inicjator ma zobowiązanie do tych dostawców.

Przy tego typu transakcjach inicjator powinien uzupełnić ujawnienia o:

• Informacje pozwalające użytkownikom sprawozdań finansowych na ocenę sposobu wpływu transakcji na zobowiązania oraz przepływy pieniężne jednostki; a także
• Informacje pozwalające na zrozumienie wpływu tego typu transakcji na ryzyko płynności jednostki oraz jak ryzyko może wpłynąć na usunięcie dostępności.

W związku z MSR 7 istnieje obowiązek ujawnienia:

• Warunki transakcji finansowania dostawców;
• Efekt i typ niegotówkowych zmian zaistniałych w wartościach księgowych tych zobowiązań finansowych, które są częścią danego typu umowy;
• Uzgodnienia zarówno na początek, jak i na koniec okresu:
  • Wartości księgowej zobowiązań finansowych, które zostały objęte tego typu transakcjami – wskazując przy tym linię bilansu, w której są ujęte;
  • Wartości księgowej zobowiązań objętych powyższym podpunktem, w przypadku których nastąpiła już wypłata do dostawców;
  • Zakresu wydłużeń dat płatności obowiązujących dla inicjatora dla transakcji, które są objęte finansowaniem dostawców. W tym miejscu ma być to przedstawione w porównaniu ze zobowiązaniami handlowymi, które nie są objęte takim finansowaniem.

Artykuł Nowe zmiany w MSR/MSSF w 2024 r. pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Czym jest i na czym polega leasing operacyjny?

Leasing operacyjny, zwany również usługowym, to umowa pomiędzy leasingodawcą a leasingobiorcą, która trwa minimum 2 lata. Polega na przekazaniu w użytkowanie środka trwałego w zamian za opłacanie rat leasingowych. Pozwala wrzucić w KUP prawie wszystkie wydatki z nim związane, w tym: opłatę początkową (tzw. czynsz inicjalny, który w przypadku samochodu osobowego może wynosić od 10-20% jego wartości netto), odsetki od rat leasingowych, prowizje, opłaty manipulacyjne oraz koszty ponoszone na co dzień (np. paliwo). Przedmiot leasingu pozostaje we własności leasingodawcy, który może dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Po wygaśnięciu umowy leasingobiorca ma prawo wykupić przedmiot leasingu.

To, co wyróżnia leasing operacyjny, to specyficzna forma własności przedmiotu umowy. Choć to przedsiębiorca podejmie decyzję o wzięciu środka trwałego w leasing, faktycznym jego właścicielem pozostaje bank lub firma leasingowa. W związku z tym przedmiot ten stanowi element składników majątkowych leasingodawcy.

Dla kogo przeznaczony jest leasing operacyjny?

Leasing operacyjny doskonale sprawdzi się w przypadku przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność co najmniej od trzech miesięcy, nie widnieją w bazie dłużników oraz mają dobrą historię kredytową w BIK. Leasingobiorca musi być jednak wiarygodny dla leasingodawcy oraz przekonać go, że jest w stanie spełnić warunki umowy, a przedmiot leasingu jest bezpieczny.

Ta forma leasingu daje przedsiębiorcy możliwość uzyskania optymalizacji podatkowej i obniżenia podstawy opodatkowania oraz zachowania pełnej płynności finansowej. Nie wymaga wykupienia przedmiotu umowy po jej zakończeniu (choć dopuszcza takie rozwiązanie) i nie wiąże się z koniecznością uiszczania całości podatku VAT (płatność ratalna) z góry. Ponadto przedmiotem umowy leasingu może być nie tylko samochód służbowy, ale również oprogramowanie, maszyna rolnicza, komputer dla pracowników itp.

Chcąc skorzystać z leasingu operacyjnego, należy spełnić określone warunki. Przedsiębiorca musi złożyć wymagane dokumenty, a firma leasingowa na ich podstawie może zdecydować się na zawarcie umowy. Należy pamiętać, że jest ona podpisywana na co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji przedmiotu leasingu, dlatego inny czas trwania umowy będzie obowiązywał w przypadku samochodu osobowego, a inny dla maszyn i urządzeń. Podatek VAT jest doliczany do każdej z rat leasingowych.

Leasing finansowy – najważniejsze informacje

Istnieje wiele różnych sposobów, aby skorzystać z zewnętrznych źródeł finansowania zakupu składników majątku, np. samochodów osobowych, pojazdów ciężarowych lub maszyn produkcyjnych. Jednym z najbardziej popularnych jest leasing finansowy – umowa, na podstawie której leasingodawca oddaje do użytkowania środek trwały w zamian za wnoszenie comiesięcznych opłat z tego tytułu.

Cechy charakterystyczne umowy leasingu finansowego to:

• przejście przedmiotu umowy na własność leasingobiorcy wraz z zakończeniem czasu jej trwania,
• prawo do nabycia środka trwałego po zakończeniu umowy, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia zakupu,
• czas trwania umowy powinien odpowiadać w przeważającej części przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności rzeczy lub prawa majątkowego. Nie może być krótszy niż 75% tego czasu,
• suma opłat, pomniejszona o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy leasingowej i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień,
• przedmiot umowy powinien być dostosowany do indywidualnych potrzeb klienta,
• możliwość wypowiedzenia umowy, przyrzeczenie kontynuowania lub podpisanie kolejnej.

W przeciwieństwie do leasingu operacyjnego przedmiot umowy wpisany jest do ewidencji korzystającego, a nie finansującego. Dlatego to leasingobiorca dokonuje od niego odpisów amortyzacyjnych. W przypadku wątpliwości związanych z wyborem odpowiedniej formy leasingu warto skorzystać z profesjonalnej pomocy PG Partnera Gospodarczego, który udzieli fachowych porad biznesowych.

Kiedy przedsiębiorca powinien wybrać leasing finansowy?

To idealny wybór dla przedsiębiorców, którzy chcą być właścicielami przedmiotu leasingu od początku trwania umowy oraz preferują odliczenie całości podatku VAT od razu. To odpowiednia opcja także dla osób preferujących krótszy czas trwania umowy (nie dłuższy niż 40% okresu amortyzacji) oraz wybierających środek trwały z inną niż 23% stawką podatku VAT (np. samochód używany).

Niewątpliwą zaletą leasingu finansowego jest fakt, że umowa może być zawarta na dowolnie określony czas. Korzystający ma możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych lub skorzystania w niektórych sytuacjach z jednorazowej amortyzacji, dzięki czemu odlicza koszt związany ze stopniowym zużywaniem się ruchomości lub nieruchomości. Leasingobiorca jest jednak zobowiązany płacić zgodnie z harmonogramem raty składające się z części kapitałowej i odsetek, przy czym koszt podatkowy stanowi wyłącznie część odsetkowa. W przypadku pojazdów musi mieć on zawartą polisę OC.

Przy wykupie środka trwałego również można zauważyć wyraźną różnicę między leasingiem operacyjnym a finansowym. W pierwszym przypadku przedsiębiorca nie ma obowiązku dokonania wykupu przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. Może to zrobić dobrowolnie lub pozostawić środek trwały firmie finansującej, przy czym jest on zobowiązany zapłacić pozostałą wartość przedmiotu leasingu, której nie objęły wpłata wstępna i raty. W leasingu finansowym przedmiot transakcji po zakończeniu umowy obligatoryjnie staje się własnością leasingobiorcy, który nie musi już ponosić kolejnych kosztów związanych z wykupem.

Artykuł Leasing finansowy vs leasing operacyjny – wybierz właściwy model dla Twojej firmy pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Leasing samochodowy a koszty uzyskania przychodu

Właściciele firm mogą rozliczyć koszty związane z zakupem samochodu osobowego w ramach leasingu operacyjnego lub finansowego. Obie opcje wiążą się z określonymi konsekwencjami podatkowymi. Zgodnie z nowelizacją Ustawy o podatku dochodowym, która weszła w życie 1 stycznia 2019 r., przedsiębiorca może zaliczyć część wydatków związanych z leasingiem do kosztów uzyskania przychodów. Wszystko jednak zależy od wartości auta.

Samochód osobowy do 150 000 zł netto (spalinowy/hybrydowy) lub do 225 000 zł netto (elektryczny) – w KUP można wrzucić całość opłat związanych z leasingiem tj. czynsz inicjalny i raty. W przypadku pojazdów o wartości przekraczającej powyższe limity kosztem uzyskania przychodu będzie ta część należności, która proporcjonalnie do ceny auta, nie przekracza 150 000 zł lub 225 000 zł.

Na czym polega finansowy leasing auta osobowego?

Nabywając samochód osobowy na zasadach leasingu finansowego, do kosztów uzyskania przychodów można zakwalifikować część odsetkową dotyczącą rat (pod warunkiem ich zapłaty). Podatnik uprawniony jest również do wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych i amortyzowania go w czasie za pomocą dwóch metod:

• amortyzacja liniowa – jest to podstawowy sposób amortyzacji samochodu osobowego, w którym stawka wynika z ustawowego wykazu (załącznik do ustawy o PIT) i wynosi 20% w skali roku. Oznacza to, że pojazd będzie amortyzowany przez 5 lat;
• amortyzacja indywidualna – znajduje zastosowanie w przypadku samochodów używanych (przed nabyciem użytkowane przez okres minimum 6 miesięcy) oraz ulepszonych. Maksymalna stawka amortyzacji, jaką można zastosować, wynosi 40% w skali roku, co oznacza, że auto będzie amortyzowane przez 2,5 roku.

Należy pamiętać, że w przypadku samochodu osobowego o wartości powyżej 10 000 zł, właściciel nie może zastosować amortyzacji jednorazowej. Należy także uiścić podatek VAT w całości z góry przy pierwszej racie tuż po odbiorze pojazdu. W ramach leasingu finansowego umowa podpisywana jest na co najmniej 6 miesięcy.

Co oznacza operacyjny leasing samochodowy?

Ta forma prawna polega na udostępnieniu przedsiębiorcy samochodu osobowego, ale bez przeniesienia prawa własności do auta. W dniu zawarcia umowy opłaca on czynsz inicjalny oraz raty wraz z podatkiem VAT dodawanym do każdej z nich. W tym przypadku nie następuje pełna spłata wartości początkowej pojazdu, dlatego po zakończeniu umowy zostaje on zwrócony właścicielowi, czyli leasingodawcy. Przedsiębiorca może jednak go wykupić na własność za określony procent.

Zaletą leasingu operacyjnego auta jest możliwość odliczenia wszystkich kosztów związanych z utrzymaniem pojazdu, a także rat leasingowych. Ponadto do dokonywania odpisów amortyzacyjnych uprawniona jest firma leasingowa, czyli formalny właściciel samochodu osobowego. To on ponosi ryzyko w przypadku odstąpienia od umowy. Przedsiębiorca nie wprowadza więc do ewidencji środków trwałych auta użytkowanego na podstawie leasingu operacyjnego.

Zalety leasingu na jednoosobową działalność gospodarczą

Korzystając z tej formy finansowania samochodu osobowego, przedsiębiorcy mogą zainwestować w rozwój firmy, nawet jeżeli nie są w stanie jednorazowo przeznaczyć na ten cel sporych środków. Leasing w jednoosobowej działalności gospodarczej wiąże się także z możliwością zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu całości raty (części kapitałowej i odsetkowej) – w przypadku leasingu samochodów osobowych obowiązuje limit do 150 tysięcy złotych. Firma ma również prawo odliczać naliczany VAT w wysokości 50% lub 100% – jeżeli pojazd jest używany wyłącznie w celach służbowych, a warunki formalne zostały dochowane.

Choć leasingobiorca nie staje się właścicielem pojazdu, może odliczać wydatki eksploatacyjne, np. koszty serwisu, płynów, wymiany opon czy wycieraczek – 75% w przypadku samochodów używanych w sposób mieszany (do celów firmowych i prywatnych) oraz 100%, jeżeli auto będzie wykorzystywane wyłącznie na rzecz prowadzonej działalności (warunkiem jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu).

Ważną zaletą leasingu operacyjnego w jednoosobowej działalności gospodarczej jest możliwość regularnej wymiany pojazdu na nowy. W tym celu wystarczy zrezygnować z wykupu i podpisać nową umowę po zakończeniu aktualnie obowiązującej. Finansujący jest także w stanie uzyskać atrakcyjne zniżki u dealerów samochodowych, dzięki czemu przedsiębiorca nie płaci zbyt wysokiej raty.

Leasing samochodowy a podatek VAT

Nabywając samochód na firmę w ramach usługi leasingu, przedsiębiorca może rozliczyć VAT dwoma sposobami, w zależności od celu, w jakim pojazd jest wykorzystywany w działalności gospodarczej. Jeżeli auto używane jest zarówno na prywatne, jak i służbowe potrzeby, podatnik ma prawo do odliczenia jedynie 50% kwoty podatku VAT od wszystkich rat leasingowych. Ograniczenie to dotyczy również wydatków związanych z bieżącą eksploatacją samochodu osobowego, w tym paliwa.

Natomiast, gdy przedsiębiorca zadeklaruje, że samochód osobowy jest wykorzystywany wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT. Należy jednak pamiętać o zgłoszeniu do urzędu skarbowego pojazdu ​jako firmowego na formularzu VAT-26, przygotowaniu regulaminu używania auta w firmie i prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu. Wszelkie wątpliwości dotyczące kwestii leasingu samochodowego rozwieje PG Partner Gospodarczy – biuro rachunkowe Łódź.

Artykuł Leasing samochodowy w działalności gospodarczej pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.