Wyższy limit dla ksiąg rachunkowych od 2025 roku

Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 roku, która wprowadza zmiany do ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, a także do innych ustaw pokrewnych, została opublikowana w Dzienniku Ustaw dnia 17 grudnia 2024 roku pod pozycją 1863. Zmiana ta, między innymi, podwyższa o 25% do kwoty równowartości 2.500.000 euro limit przychodów netto ze sprzedaży, który, po przekroczeniu, nakłada obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.

Jak wynika z przepisów, zgodnie z art. 24a ust. 6 ustawy o PIT oraz art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości, limit wyrażony w euro jest przeliczany na złote według średniego kursu euro, który jest ogłaszany przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na przykład, średni kurs euro ogłoszony przez NBP na 1 października 2024 roku (pierwszy dzień roboczy października) wynosił 4,2846 zł. Stosując ten kurs, limit przychodów netto na rok 2025 zostanie ustalony na poziomie 10.711.500 złotych, jak odnotowano w tabeli kursów średnich walut NBP nr 191/A/NBP/2024 z dnia 1 października 2024 roku.

Istotnym aspektem omawianej nowelizacji jest także usunięcie z definicji przychodów netto ze sprzedaży w ustawie o rachunkowości kategorii przychodów z operacji finansowych. To zmiany mające ważne znaczenie, bowiem podniesienie limitu przychodów dla ksiąg rachunkowych pozwoli większej liczbie przedsiębiorstw korzystać z uproszczonej formy rachunkowości, znanej jako podatkowa księga przychodów i rozchodów (PKPiR).

Wyższe limity dla badania sprawozdań finansowych

W ramach ostatnich zmian legislacyjnych dokonano podniesienia progów, które określają potrzebę audytu sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta. Wprowadzona nowelizacja dotyczy tzw. pozostałych jednostek, które będą musiały poddać swoje sprawozdania finansowe badaniu, jeśli w trakcie roku obrotowego, za który sporządzane jest sprawozdanie, spełnione zostaną co najmniej dwa z następujących kryteriów: całkowita suma aktywów bilansowych na dzień zakończenia roku obrotowego przekroczyła równowartość 3 125 000 euro w walucie polskiej, co stanowi wzrost w porównaniu do poprzedniego limitu 2 500 000 euro; netto przychody z działalności operacyjnej, w tym ze sprzedaży towarów i produktów oraz z operacji finansowych, osiągnęły w ciągu roku obrotowego równowartość co najmniej 6 250 000 euro w walucie polskiej, co jest wzrostem względem wcześniejszych 5 mln euro; oraz średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie mniej niż 50 osób, co pozostaje niezmienione.

Od kiedy mają być stosowane nowe limity?

Niniejsza nowelizacja wprowadza nowe limity, które będą stosowane, począwszy od roku obrotowego, który zaczyna się po 31 grudnia 2024 roku. W procesie ustalania tych limitów będą brane pod uwagę netto przychody ze sprzedaży towarów i produktów, które zostały osiągnięte w poprzednim roku obrotowym, rozpoczynającym się po 31 grudnia 2023 roku. Celem tej zmiany jest implementacja unijnych regulacji dotyczących raportowania informacji niefinansowych oraz podniesienie progów finansowych definiujących jednostki.

Główne założenia nowelizacji obejmują wdrożenie do polskiego systemu prawnego dwóch kluczowych dyrektyw:

1. Pierwsza z nich to dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2022/2464 z dnia 14 grudnia 2022 roku, która zmienia rozporządzenie (UE) nr 537/2014, dyrektywę 2004/109/WE, dyrektywę 2006/43/WE oraz dyrektywę 2013/34/UE w kontekście raportowania przez przedsiębiorstwa informacji dotyczących zrównoważonego rozwoju, opublikowana w Dzienniku Urzędowym UE L 322 z 16 grudnia 2022 roku, na stronach 15–80.
2. Druga to dyrektywa delegowana Komisji (UE) 2023/2775 z dnia 17 października 2023 roku, która modyfikuje dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE w zakresie dostosowania kryteriów wielkości przedsiębiorstwa dla mikro-, małych, średnich i dużych jednostek lub grup, opublikowana w Dzienniku Urzędowym UE L z 21 grudnia 2023 roku.

Celem fundamentalnym dyrektywy 2022/2464 jest umożliwienie szerszemu spektrum przedsiębiorstw raportowanie istotnych, porównywalnych oraz wiarygodnych danych dotyczących zrównoważonego rozwoju, które będą bardziej przydatne dla inwestorów oraz innych zainteresowanych stron. Jest to kluczowe dla realizacji strategicznego celu, polegającego na przekierowaniu przepływów kapitałowych w stronę finansowania firm, które rozwijają się w sposób zrównoważony lub dążą do takiej transformacji. Legislacyjne zmiany w tym obszarze wpisują się w szersze inicjatywy mające na celu przekształcenie Unii Europejskiej w nowoczesną, efektywną i konkurencyjną gospodarkę o zerowej netto emisji gazów cieplarnianych do roku 2050. Działania te mają również na celu ochronę, zachowanie i poprawę zasobów naturalnych Unii Europejskiej oraz ochronę zdrowia i dobrostanu jej obywateli przed zagrożeniami środowiskowymi i ich negatywnymi skutkami.

Z kolei dyrektywa delegowana, przyjęta przez Komisję Europejską 17 października 2023 roku, zasadniczo podnosi o 25% progi finansowe określające poszczególne kategorie jednostek (mikro, małe, średnie oraz duże). Przynależność do określonej kategorii ma bezpośredni wpływ, między innymi, na dostęp do uproszczeń w sprawozdawczości, przewidzianych dyrektywą o rachunkowości (dyrektywa 2013/34/UE) oraz na obowiązek przeprowadzenia audytu sprawozdań finansowych. Wzrost tych progów jest reakcją na wysoką inflację, jaka miała miejsce w Unii Europejskiej w latach 2021-2022, i ma na celu utrzymanie dotychczasowego status quo, czyli uniknięcie sytuacji, w której w wyniku inflacji mikro, małe i średnie jednostki byłyby niezamierzenie poddane zbyt obciążającym wymogom, dotychczas stosowanym do dużych jednostek.

Artykuł Nowy limit przychodów dla ksiąg rachunkowych pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Standaryzacja Jednolitego Pliku Kontrolnego ma na celu wysyłanie danych sformatowanych zgodnie z wymaganiami Ministerstwa Finansów, niezależnie od wykorzystywanego oprogramowania księgowego. Dzięki temu możliwe jest automatyczne porównywanie informacji i zestawianie ich z dokumentami uzyskiwanymi od innych kontrahentów. JPK VAT nie składają podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione z podatku od towarów i usług. Zwolnienie to odnosi się tylko do okresu objętego zawieszeniem.

Z czego składa się Jednolity Plik Kontrolny?

JPK wysyłany na żądanie organu podatkowego składa się z siedmiu struktur, a każda z nich musi zawierać trzy sekcje:

• nagłówkową – dane identyfikujące dany podmiot, obejmujące zarówno JPK (np. data utworzenia pliku, zakres raportowanych informacji, cel złożenia), jak i dane związane z kontrolowanym podmiotem (np. firma, NIP, adres),
• merytoryczną – informacje związane ze zdarzeniami gospodarczymi w zależności od struktury, której Jednolity Plik Kontrolny dotyczy,
• kontrolną – zawiera sumy kontrolne, czyli liczbę raportowanych wierszy oraz sumy raportowanych kwot, które pozwalają sprawdzić, czy wszystkie informacje zostały prawidłowo zinterpretowane.

Poszczególne struktury logiczne formy elektronicznej ksiąg podatkowych i dowodów księgowych znajdują się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów: Struktury JPK.

Dopóki urząd skarbowy nie zażąda przekazania danych w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego, podatnik powinien je generować i odpowiednio przechowywać. Wysyła je dopiero po otrzymaniu stosownej prośby. Jedyną strukturą JPK obowiązkowo przekazywaną co miesiąc bezpośrednio do Ministerstwa Finansów jest JPK_VAT.

Dodatkowe pliki JPK – jakie należy złożyć?

Od 1 lipca 2018 r. przedsiębiorcy, którzy prowadzą księgi podatkowe i dowody księgowe w formie elektronicznej, mają obowiązek przesyłania na prośbę organu podatkowego dodatkowych plików również w zakresie innych podatków i dokumentów. Poniżej zostały wymienione struktury plików składane na żądanie.

Podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR

Struktura JPK_PKPIR obejmuje dane znajdujące się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów prowadzonej w formie elektronicznej. Zawiera informacje pozwalające na dokonanie przez urząd weryfikacji poprawności dochodu wyliczonego przez podatnika. Składa się z dwóch sekcji:

• PKPIR info: wartość spisu z natury na początek i koniec roku, koszty uzyskania przychodu, dochód,
• PKPIR wiersze: liczba porządkowa, data zdarzenia gospodarczego, numer dowodu księgowego, dane kontrahenta, przychód, zakupy, wydatki.

Urząd skarbowy ma prawo zażądać od przedsiębiorcy przekazania całości lub części ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci pliku JPK_PKPIR. Należy je wysłać za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych.

Ewidencja przychodów na ryczałcie – JPK_EWP

Obowiązek składania na żądanie pliku JPK_EWP dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przy czym nie ma znaczenia, czy podatnik jest zarejestrowany do VAT, czy korzysta ze zwolnienia z VAT. Zawiera informacje dotyczące dokonanej sprzedaży w danym okresie. W strukturze pliku znajdują się kolejno:

• dane podmiotu,
• data utworzenia pliku i okres, jakim są objęte dane,
• liczba porządkowa,
• data wpisu dokumentu sprzedaży do ewidencji,
• data uzyskania przychodu,
• numer dowodu księgowego.

Przychody podzielone są odpowiednio według stawki ryczałtu: 17%, 15%, 12,5 %, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% oraz 2%. Na końcu zestawienia znajduje się ogólna wartość przychodów osiągniętych w danym okresie.

Faktura VAT – JPK_FA

Plik JPK_FA dotyczy wyłącznie faktur sprzedażowych i stanowi jedną z najbardziej rozbudowanych struktur. Składa się bowiem z ponad 90 pól przeznaczonych do wypełnienia, z czego 40 z nich jest obowiązkowych. Podatnicy wykonują kompleksowe zestawienie sprzedaży wraz z potwierdzającymi ją dokumentami. Obowiązek generowania pliku dotyczy wyłącznie tych przedsiębiorców, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej. Struktura obejmuje informacje pozwalające na filtrowanie i sortowanie faktur w polu Rodzaj Faktury na: VAT-podstawowa, KOREKTA-korygująca, ZAL-faktura zaliczkowa oraz faktury końcowe.

Faktura dla rolnika ryczałtowego – JPK_FA_RR

Faktura VAT RR jest dokumentem, który ma na celu potwierdzenie transakcji zakupu płodów rolnych od rolnika ryczałtowego. W imieniu sprzedawcy wystawia ją nabywca (zarejestrowany jako czynny podatnik VAT). Do jego obowiązków należy także samodzielne naliczenie podatku od towarów i usług na wystawionej fakturze. Złożenie pliku jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione łącznie dwa warunki: fakturę za zgodą dostawcy wystawiono w formie elektronicznej i opatrzono kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

Wyciąg bankowy – JPK_WB

Żądanie wysyłki JPK_WB dotyczy zarówno przedsiębiorców, jak i banku, w którym posiada rachunki. Raportowaniu podlegają w szczególności rachunki rozliczeniowe (bieżące i pomocnicze), powiernicze, oszczędnościowe (rodzinne, oszczędnościowo-rozliczeniowe i rachunki terminowych lokat oszczędnościowych), a także inne rachunki lokat terminowych. Przedsiębiorcy mają również obowiązek składania na żądanie JPK_KR (księgi rachunkowe) oraz JPK_MAG (gospodarka magazynowa). Warto w tym zakresie skorzystać z fachowej pomocy Partnera Gospodarczego, który pomoże zachować zgodność z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Artykuł Składanie dodatkowych plików JPK – najważniejsze informacje pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Księgowość pełna i uproszczona – najważniejsze różnice

Księgowość uproszczoną definiują przepisy prawa podatkowego, a konkretnie ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tej formy ewidencji korzystają osoby fizyczne, spółki cywilne, spółki jawne oraz partnerskie osób fizycznych. Muszą jednak spełnić następujący warunek: przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy nie mogą przekroczyć kwoty 2 mln euro. Wówczas mają prawo do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Po przekroczeniu ustalonego limitu zobowiązane są do przejścia na pełną księgowość.

Uproszczona forma księgowości ma dwie istotne zalety. Jest stosunkowo łatwa w prowadzeniu i nie wiąże się z koniecznością wdrażania skomplikowanych procedur. Zapewnia także niskie koszty obsługi rachunkowej. Dostępna jest jednak tylko dla wybranych podmiotów gospodarczych oraz dostarcza wyłącznie informacje na temat przychodów i zobowiązań podatkowych. Obejmuje takie formy opodatkowania, jak ryczałt od przychów ewidencjonowanych, karta podatkowa oraz skala podatkowa i podatek liniowy (w tym przypadku właściwym sposobem ewidencji jest PKPiR).

Dużo bardziej skomplikowana jest księgowość pełna, czyli złożony i czasochłonny system dokumentowania zdarzeń gospodarczych.

W przeciwieństwie do prostszych form prezentuje całkowity obraz finansów firmy oraz zapewnia maksymalną przejrzystość danych ekonomicznych. Wymaga szerokiej wiedzy z obszaru zasad rachunkowości, przepisów podatkowych VAT oraz PIT/CIT. Wiąże się z koniecznością sporządzania rachunku kosztów, kalkulowania wyniku finansowego, a także przygotowywania bilansu oraz rachunku zysków i strat.

Pełna księgowość pozwala zidentyfikować źródła ograniczonej płynności, dokonywać skrupulatnych prognoz i analiz, łatwiej ocenić kondycję finansową przedsiębiorstwa oraz zaplanować przyszłe decyzje biznesowe. Jest to jednak na tyle złożona forma ewidencji zdarzeń gospodarczych, że wymaga wsparcia ze strony profesjonalistów, np. PG Partnera Gospodarczego, który zadba o zgodność ksiąg rachunkowych z aktualnymi przepisami prawa.

Poniżej omówione zostały trzy główne formy księgowości dla działalności gospodarczej.

Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (PKPiR)

Z tej uproszczonej ewidencji finansowej mogą skorzystać przedsiębiorcy rozpoczynający lub już prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, a w szczególności:

• osoby fizyczne,
• spółki cywilne osób fizycznych,
• spółki jawne osób fizycznych,
• spółki partnerskie.

Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów to forma dostępna także dla osób wykonujących działalność na podstawie umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia oraz prowadzących działy specjalne produkcji rolnej. Zakłada się ją na dzień 1 stycznia każdego roku podatkowego lub z datą rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego.

Przedsiębiorca objęty jest opodatkowaniem od dochodu na zasadach ogólnych (według stawki 17% i 32%) lub podatkiem liniowym (19%). Jego przychody netto za poprzedni rok obrotowy nie mogą przekroczyć kwoty 2 mln euro, przeliczonej na złotówki według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Wpisy do księgi dokonywane są na podstawie wystawionych faktur, rejestru sprzedaży nieudokumentowanej, wydruków z kasy fiskalnej oraz ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych.

Ewidencja przychodów opodatkowanych ryczałtem

W tym modelu księgowości uproszczonej podatnik jest zobowiązany wyłącznie do ewidencji przychodów z działalności gospodarczej. Oznacza to, że nie uwzględnia się ponoszonych kosztów. Należny podatek obliczany jest od przychodu, a nie od dochodu, jak ma to miejsce w przypadku księgowości na zasadach ogólnych.

Ryczałt ewidencjonowany wybierany jest najczęściej przez firmy, które uzyskują wysokie dochody, a jednocześnie generują niskie koszty. Dostępny jest dla przedsiębiorców prowadzących samodzielnie jednoosobową działalność gospodarczą, których przychody netto w roku ubiegłym nie przekroczyły 2 mln euro. Mogą z niego również skorzystać osoby osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ewidencja przychodów (od 2023 roku prowadzona wyłącznie w formie elektronicznej) musi zawierać datę wpisu, numer dowodu księgowego, datę uzyskania przychodu oraz kwotę przychodu opodatkowanego według poszczególnych stawek, w zależności od rodzaju prowadzonej działalności.

Pełna księgowość – kiedy jest obowiązkowa?

Prowadzenie ksiąg rachunkowych to najbardziej skomplikowana forma księgowości. Jest obligatoryjna dla spółek handlowych, akcyjnych, komandytowych, komandytowo-akcyjnych oraz z ograniczoną odpowiedzialnością. Obowiązkowo korzystają z niej również samorządy, organizacje budżetowe, podmioty działające na zasadach prawa bankowego oraz jednostki funkcjonujące dzięki subwencjom i dotacjom. Księgowość pełna wiąże się z koniecznością rejestrowania wszystkich zdarzeń gospodarczych dokonywanych przed przedsiębiorstwo, w tym transakcji finansowych, przelewów przychodzących i wychodzących, operacji związanych z magazynem itp. Wymaga także prowadzenia dziennika, księgi głównej, kont księgi pomocniczej, zestawienia obrotów i sald oraz wykazu aktywów i pasywów.

Artykuł Jak wybrać optymalny rodzaj księgowości? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Czym jest Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów?

Wielu przedsiębiorców myśli, że musi to być fizyczna książka przychodów i rozchodów. Jednak jak się okazuje, nie musi ona przyjmować wcale takiej formy. Bardzo często jest to nic innego jak dokument elektroniczny. Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów, czyli PKPiR, jest przejrzystą i niezwykle prostą ewidencją pozwalającą na zapisanie wszelkich zdarzeń gospodarczych, jakie mają miejsce w firmie. Inaczej mówiąc, są to wszelkie przychody i koszty, jakie poniosło dane przedsiębiorstwo. PKPiR umożliwia w wygodny sposób wyliczanie zaliczek w ramach podatku dochodowego – z czego korzystają m.in. firmy będące na opodatkowaniu ogólnym lub liniowym.

Kto może lub musi prowadzić PKPiR?

Możliwość prowadzenia Księgi Przychodów i Rozchodów opiera się na potrzebie sprawnego księgowania obrotu przedmiotami i usługami, kosztami i wszelkimi wydatkami oraz przychodami firmy. Jest to rozwiązanie obligatoryjne w przypadku takich biznesów jak jednoosobowa działalność gospodarcza, jeśli firmy takiej dotyczy opodatkowanie na zasadach ogólnych lub też podatek liniowy. Jest to również wymagane od:

• Spółek cywilnych;
• Spółek jawnych;
• Spółek cywilnych.

Co więcej, księgowość uproszczona dla JDG oraz wspomnianych spółek jest dostępna tak długo, jak przychody netto nie przekroczą 2 mln euro. Inaczej mówiąc, taka firma spełnia status tzw. małego podatnika. Księga Przychodów i Rozchodów to tzw. księgowość uproszczona, więc firmy, które przekraczają wskazany powyżej przychód, są zobowiązane do prowadzenia pełnej księgowości.

Jak powinna wyglądać Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów?

PKPiR w zasadzie funkcjonuje jako księga podatkowa. Jej wzór, a także i zasady prowadzenia opisuje Rozporządzenie Ministra Finansów. Sama księga składa się z 16 kolumn, w których zawarte są informacje dotyczące wydatków, sprzedanych towarów i usług.

Obowiązujący wzór PKPiR

Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów składa się z następujących kolumn:

• Pierwsza kolumna zawiera numer porządkowy.
• Druga kolumna z kolei zawiera informacje o dacie uzyskania przychodu lub też poniesienia wydatku.
• Trzecia kolumna zawiera numer dokumentu będącego podstawą wpisu – mowa tu o rachunku bądź też fakturze.
• Czwarta i piąta kolumna z kolei mieszczą informacje o kontrahentach – czyli nazwy oraz adresy.
• Szósta kolumna informuje o rodzaju przychodu bądź też wydatku, jaki obowiązuje w danym przypadku.
• Siódma kolumna zawiera dane dotyczące przychodów wynikających ze sprzedaży usług i towarów.
• Ósma kolumna przedstawia pozostałe przychody wynikające m.in. z wynagrodzenia przedsiębiorcy, odpłatnego zbycia składników majątku itp.
• Dziewiąta kolumna stanowi sumę przychodów zawartych w kolumnach siódmej i ósmej.
• Dziesiąta kolumna jest miejscem, w którym przedsiębiorca musi wpisać wartość wszystkich zakupionych towarów, a także usług – musi to zrobić według cen zakupu.
• Jedenasta kolumna uwzględnia koszty uboczne, ponoszone przez przedsiębiorcę w związku z dokonanym zakupem. Są to m.in. koszty transportu, ubezpieczenia towaru w drodze czy też załadunku.
• Dwunasta kolumna stanowi miejsce odpowiednie do wpisania wynagrodzenia brutto, jakie otrzymują pracownicy. Dotyczy to nie tylko umowy o pracę, ale również umowy zlecenia, a także umowy o dzieło.
• Trzynasta kolumna jest miejscem odpowiednim do wpisania wszelkich pozostałych kosztów, które nie zostały uwzględnione w kolumnie dziesiątej, jedenastej i dwunastej. Tu można wymienić m.in.:
  • Opłaty za energię; Opłaty za gaz; Opłaty za wodę; Czynsz za lokal; Opłaty za paliwo; Opłaty za telefon; Wydatki remontowe; Koszty podróży służbowej; Amortyzację środków trwałych; Składki na ubezpieczenia pracowników.
• Czternasta kolumna jest miejscem do zsumowania kosztów z kolumny dwunastej i trzynastej (podobnie jak kolumna dziewiąta sumuje przychody uwzględnione w kolumnie siódmej i ósmej).
• Piętnasta kolumna nie musi być wypełniana – stanowi miejsce, w którym przedsiębiorca wpisuje zaszłości gospodarcze, których nie wymienił wcześniej.
• Szesnasta kolumna jest okazją do wpisania wszelkich uwag i komentarzy odnoszących się do zapisków we wszystkich pozostałych kolumnach.

Czym jest JPK PKPiR?

Istnieje coś, co nazywa się Jednolitym Plikiem Kontrolnym dla Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów – w skrócie JPK PKPiR. Jest to plik elektroniczny, który od 1 lipca 2018 roku przedsiębiorcy są zobowiązani przedstawiać na żądanie organów podatkowych oraz na żądanie organów kontroli skarbowej. Plik ten musi obejmować wszelkie zawarte w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów dane. W swej strukturze plik ten ma zawierać dane umożliwiające weryfikację przez urząd poprawności wpisanego przez podatnika dochodu. W praktyce plik składa się z dwóch sekcji:

1. Sekcja PKPiR info:
   Wartość spisu z natury na początek i koniec roku; Koszt uzyskania przychodu; Dochód.
2. Sekcja PKPiR wiersze:
   Liczba porządkowa; Data zdarzenia gospodarczego; Numer dowodu księgowego; Dane kontrahenta; Opis zdarzenia; Przychód; Zakupy; Wydatki.

Co nie podlega pod PKPiR?

W dokumencie tym nie podaje się niektórych treści. Wpisowi do PKPiR nie podlega m.in.:

• Informacja o obrocie opakowaniami zwrotnymi;
• Wpisywanie zaliczek na poczet dostaw bądź też sprzedaży produktów;
• Informowanie o jednorazowej pomocy dotyczącej rozpoczęcia działalności gospodarczej – pochodzącej np. z Unii Europejskiej lub z Urzędu Pracy, czy wszelkich innych tego typu instytucji;
• Kosztów inwestycji znajdujących się w czasie realizacji – dopiero po zakończeniu prowadzenia inwestycji można ją uwzględnić w PKPiR jako odpis amortyzacyjny – odpowiednim na to miejscem jest trzynasta kolumna, co zostało opisane wcześniej.

Blog o księgowości dla firm

Zapoznaj się z poprzednimi wpisami na naszym blogu:

• Czym jest dług publiczny i jak wpływa na gospodarkę?
• Spółka z o.o. – czym jest i jak ją założyć?
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – jakie są stawki i składki ZUS?

Sprawdź także nasz cennik usług księgowych

Artykuł Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów – co powinna zawierać? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Artykuł KTO JEST ZOBOWIĄZANY DO PROWADZENIA KPiR? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.