Jak obliczyć składkę zdrowotną? Zmiany w 2024 r.

Wcześniej obowiązujące przepisy umożliwiały odliczenie znacznej części składki zdrowotnej od podatku. Jednak ta zasada uległa już zmianie. Składka zdrowotna dla opodatkowanych na zasadach ogólnych jest obliczana od dochodu konkretnego przedsiębiorcy. Jest to 9% dla skali podatkowej i 4,9% dla podatku liniowego.

Jaka składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 r. dla przedsiębiorców?

Przedsiębiorcy prowadzący JDG opodatkowaną wg. skali podatkowej 12 i 32%, zapłacą składkę zdrowotną wynoszącą 9% dochodu. Jednak nie wyniesie ona mniej niż 381,78 zł miesięcznie. W tej formie opodatkowania nie ma możliwości odliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.

A co z przedsiębiorcami, który wybrali podatek liniowy 19%? Zapłacą oni składkę zdrowotną wynoszącą 4,9% dochodu. Będzie to co najmniej 381,78 zł miesięcznie. W tym przypadku będą mogli odliczyć uiszczone składki na ubezpieczenie zdrowotne od podstawy opodatkowania. Maksymalnie będzie to 11 600 zł w jednym roku podatkowym.

Z kolei osoby prowadzące JDG opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zapłacą składkę, której wysokość zależy od przychodu uzyskiwanego w skali roku. Obowiązują tutaj poszczególne progi:

  – Do 60 000 zł przychodu rocznie – składka wyniesie 419,46 zł miesięcznie

  – Od 60 000 zł do 300 000 zł – składka wyniesie 699,11 zł miesięcznie

  – Powyżej 300 000 zł – składka to 1 258,39 zł miesięcznie.

Przedsiębiorcy tacy mogą odliczyć 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne od przychodu.

W obliczu licznych zmian wielu przedsiębiorców zdecydowało się przejść właśnie na ryczałt.

Dzięki temu mogą płacić składkę zdrowotną zależną od przeciętnego wynagrodzenia, nie zaś od dochodu. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stał się atrakcyjniejszą opcją dla wielu firm.

Składka zdrowotna u wspólników spółek

Dla wspólników spółki komandytowej, komplementariuszy spółki komandytowo-akcyjnej i wspólników jednoosobowych spółek z o.o. składka zdrowotna wyniesie 699,11 zł miesięcznie. Przy tym należy pamiętać, że składkę zdrowotną opłaca się z tytułu każdej spółki, której jest się wspólnikiem.

Składka zdrowotna – inne tytuły ubezpieczeń

Składkę zdrowotną muszą opłacać nie tylko przedsiębiorcy i wspólnicy spółek, ale też:

• Prokurenci i członkowie zarządu — w ich przypadku składka zdrowotna również wynosi 9% wysokości wynagrodzenia.
• Osoby współpracujące — Miesięczna składka zdrowotna w 2024 roku w tym przypadku wynosi 524,33 zł.

Co ze składkami na ubezpieczenie społeczne?

W 2024 roku przedsiębiorcy w Polsce mogą korzystać z różnych form ulg w zakresie opłacania składek na ubezpieczenia społeczne. Są one dostosowane do różnych etapów i sytuacji firmy, a ich celem jest wsparcie szczególnie na początkowym etapie prowadzenia nowej działalności.

Sprawdź, ile wynoszą obecnie składki od nowego roku. Przeczytaj: Zmiana wysokości składek ZUS od stycznia 2024. Znajdziesz tam wyodrębnione wysokości i poszczególne wyliczenia, które są kluczowe dla przedsiębiorców z preferencją i bez niej.

Ulga na start

Nowe jednoosobowe działalności gospodarcze skorzystają z tzw. ulgi na start. Przez pierwsze 6 miesięcy przedsiębiorca jest zwolniony ze składek na ubezpieczenia społeczne, z wyjątkiem składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jest to znaczące ułatwienie, które pozwala zmniejszyć początkowe koszty prowadzenia działalności.

Preferencyjny ZUS

Kolejną formą wsparcia jest preferencyjny ZUS, inaczej nazywany również „mały ZUS”. Przedsiębiorcy na początku swojej działalności mogą opłacać niższe składki na ubezpieczenia społeczne przez pierwsze 24 miesiące od momentu rozpoczęcia działalności. Warto jednak pamietać, że wysokość tych składek może ulec zmianie w ciągu roku, a jest to związane z ewentualnymi zmianami w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Mały ZUS Plus

Mały ZUS Plus to kolejna opcja, która jest dostępna dla przedsiębiorców, których roczne przychody nie przekraczają 120 000 zł. W ramach tej ulgi mogą oni opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od preferencyjnej, niższej podstawy. Ulga ta może być stosowana przez maksymalnie 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności.

Pełny ZUS

Przedsiębiorcy, którzy nie kwalifikują się do korzystania z powyższych ulg, są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w pełnej wysokości. Wysokość tych składek różni się w zależności od tego, czy przedsiębiorca decyduje się na opłacanie składki chorobowej. Brak korzystania z ulg oznacza wyższe miesięczne obciążenia.

Artykuł Składka zdrowotna w 2024 roku – skala podatkowa i podatek liniowy pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Forma opodatkowania 2024

Dla osób prowadzących działalność gospodarczą istnieje kilka form opodatkowania. Jeśli chodzi o podstawowe, są to:

• Skala podatkowa, czyli opodatkowanie na zasadach ogólnych;
• Ryczałt ewidencjonowany;
• Podatek liniowy;
• Opodatkowanie za zasadach karty podatkowej – ta forma dotyczy tylko tych przedsiębiorców, którzy zaczęli z niej korzystać przed 31 grudnia 2021 roku, więc nie będzie ona szerzej tu omówiona.

Skala podatkowa

Omawiając formy opodatkowania działalności gospodarczej, powinniśmy zacząć od najpowszechniejszej. Odbywa się ona według skali:

• Do 30 tys. złotych dochody są zwolnione z podatku;
• Do 120 tys. złotych dochody są opodatkowane stawką 12% (uwzględnia się ulgi i odliczenia)
• Powyżej 120 tys. złotych opodatkowanie wynosi 32% i dotyczy stawki przekraczającej ten próg (do 120 tys. obowiązuje 12%).

Konieczne jest prowadzenie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Jest to forma rozliczania z urzędem skarbowym, w ramach której możemy wspólnie rozliczać się z małżonkiem, a także możemy korzystać z ulgi dla samotnego rodzica. Jednocześnie skala podatkowa ma wysoką stawkę po przekroczeniu określonego progu dochodu.

Ryczałt ewidencjonowany

Jest to forma opodatkowania dla przedsiębiorców o przychodach do 2 000 000 euro rocznie. Ryczałt ma niskie stawki podatkowe od 2 do 17%. Dokładne oprocentowanie zależy od typu prowadzonej działalności gospodarczej.

Jest tu uproszczona księgowość, a ustalenie podstawy opodatkowania jest bardzo proste. Nie można jednak korzystać z licznych ulg podatkowych, a także nie wszystkie działalności mogą wybrać taką formę opodatkowania.

Podatek liniowy

Ta forma opodatkowania ma jednolitą stawkę wynoszącą 19%. Nie zmienia się ona niezależnie od uzyskanych dochodów – tu też trzeba prowadzić Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów. Można tu uwzględniać wydatki wynikające z prowadzenia działalności gospodarczej, co zmniejsza podstawę opodatkowania. Brakuje tu jednak możliwości korzystania z licznych ulg podatkowych.

Jak zmienić formę opodatkowania?

Jeśli interesuje nas konkretna forma opodatkowania 2024, nowo założone firmy mają czas do końca grudnia. W przypadku biznesów, które pierwszy przychód osiągnęły np. do 20 listopada 2023 roku, ostatni termin jest związany z 20. Grudnia. Z kolei przy zmianie formy opodatkowania w 2024 roku dokonać tego można do 20. Lutego 2024 roku (nawet jeśli przychód w danym roku kalendarzowym uzyskają na początku stycznia). Wtedy też zmiana będzie obowiązywać od 2025 roku.

Jak można dokonać takiej zmiany? Koniecznie trzeba:

• Wypełnić formularz CEIDG-1 ze wskazaniem punktu „wniosek o zmianę wpisu do CEIDG”.
• Wskazując we wniosku datę powstania zmiany, a także uzupełniając obowiązkowe pola wyróżnione przy dokonywaniu interesującej nas aktualizacji wpisu do CEIDG.

Taka zmiana może zostać dokonana na kilka sposobów:

• W urzędzie miasta lub gminy – pracownik urzędu składa w naszym imieniu wniosek do CEIDG.
• Pocztowo – listownie przesyłając wypełniony wniosek.
• Online – najprostszy sposób, który wymaga posiadania e-dowodu lub profilu zaufanego.

W zmianie formy opodatkowania pomoże księgowy z biura rachunkowego Partner Gospodarczy.

Kiedy warto zmienić formę opodatkowania?

Zmiana formy opodatkowania jest dobrym rozwiązaniem, jeśli aktualne rozliczanie nie jest dla nas optymalne. Każda forma rozliczenia ma swoje wady i zalety. Co więcej, nie przy każdej z nich skorzystamy z korzystnych ulg i odliczeń podatkowych pozwalających np. na odjęcie kosztów uzyskania przychodów od podstawy opodatkowania. Jeśli nasze dochody przekraczają 120 tys. złotych rocznie, zamiast skali podatkowej warto rozważyć np. podatek liniowy, którego 19% stałego opodatkowania może być korzystniejsze. Z kolei firmy, które nie generują znaczących kosztów uzyskania przychodów, z pewnością zainteresuje zmiana formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – o ile, jest to dla nas dostępne. Jednak rozszerzenie biznesu o nowe branże może od nas wymagać przejścia np. z ryczałtu na skalę podatkową.

Forma opodatkowania dla JDG

Na wybór jakiej formy opodatkowania JDG warto się zdecydować? Odpowiedź na to pytanie nie jest taka prosta. Przede wszystkim każda forma opodatkowania ma inne parametry. Warto spojrzeć m.in. na to, jakie będą nasze spodziewane zarobki. Jeśli przykładowo nie zakładamy przekroczenia progu 120 tys. złotych dochodu (lub przekroczenie tej stawki nie będzie znaczące) skala podatkowa będzie lepsza od podatku liniowego. Potencjalnie nasza branża może mieć niższą stawkę na podatku ryczałtowym (co warto też uwzględnić!), ale osoby na Jednoosobowej Działalności Gospodarczej często na skali podatkowej mają wiele ulg i odliczeń, których nie dałoby się uwzględnić w przypadku ryczałtu. W przypadku wyboru formy opodatkowania JDG warto przyjrzeć się również temu, jaka obowiązuje składka zdrowotna i czy można ją odliczyć.

Do kiedy można zmienić formę opodatkowania?

Myśląc o tym, jaki jest dla nas najlepszy wybór formy opodatkować, do kiedy należy to zrobić, jest kluczową kwestią. Jeśli interesuje nas forma opodatkowania 2024, warto wiedzieć, że chcąc dokonać zmiany na nowy rok, trzeba to zrobić w terminie do 20. dnia miesiąca po tym miesiącu, w którym osiągnęliśmy pierwszy przychód w nowym roku podatkowym. W przypadku firm, które pierwsze zarobki uzyskały w grudniu, czas na zmianę formy opodatkowania obowiązuje nie do 20 stycznia, ale do 31 grudnia.

Przez osiągnięcie przychodu rozumie się dowolne z poniższych, które nastąpiło jako pierwsze:

• Wystawienie faktury;
• Otrzymanie zapłaty całej kwoty;
• Dostawa usługi lub towaru.

Ustalona forma opodatkowania jest wykorzystywana przez cały rok podatkowy (zwykle rok kalendarzowy).

Artykuł Wybór formy opodatkowania 2024 pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Podatek progresywny – co to?

Zgodnie z definicją progresywny podatek dochodowy jest nieodpłatnym, bezzwrotnym i publicznoprawnym świadczeniem pieniężnym na rzecz Skarbu Państwa. Stanowi metodę obliczania wymiaru podatku, zgodnie z którą wysokość należnego podatku rośnie szybciej niż proporcjonalnie w stosunku do wielkości podstawy opodatkowania.

Progresywny podatek dochodowy uzależniony jest więc od wysokości dochodów uzyskanych przez podatnika. Dlatego ta forma nazywana bywa również opodatkowaniem według skali podatkowej i obejmuje podwójne stawki 12% i 32%. Dobrym przykładem jest tutaj skala podatkowa stosowana w przypadku opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

Jak już wspomniano, wybór odpowiedniej stawki podatkowej zależy od wysokości dochodów, jakie podatnik osiągnął w ciągu danego roku podatkowego. Pierwszy próg podatkowy obejmuje dochody do kwoty 120 tys. zł. Wówczas stawka podatku dochodowego wynosi 12%. Drugi próg podatkowy ma zastosowanie w przypadku dochodów powyżej 120 tys. zł. Od wypracowanej nadwyżki podatnik ma obowiązek uiścić daninę w wysokości 32%. W powszechnym obiegu istnieje również tzw. trzeci próg dochodowy, czyli świadczenie solidarnościowe. Mamy z nim do czynienia po przekroczeniu 1 000 000 zł dochodu. Od nadwyżki podatnik musi zapłacić dodatkowo podatek w wysokości 4%.

Określenie podatek progresywny stosuje się najczęściej w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Mogą z niego skorzystać osoby, które osiągają przychody ze:

• stosunku służbowego i stosunku pracy (spółdzielczy stosunek pracy, emerytura, renta),
• działalności wykonywanej osobiście,
• pozarolniczej działalności gospodarczej,
• działów specjalnych produkcji rolnej,
• działalności prowadzonej przez zagraniczną spółkę kontrolowaną,
• najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze,
• kapitałów pieniężnych i praw majątkowych.

Podatek progresywny jest podstawową formą opodatkowania dochodów dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą.

Podsumowując, opodatkowanie progresywne w praktyce oznacza, że wraz ze wzrostem dochodu, rośnie wysokość daniny. Podatnik osiągający wyższy dochód i stosujący skalą podatkową, będzie musiał zapłacić fiskusowi więcej pieniędzy na poczet podatku niż ten, który generuje niższy zysk.

Podatek dochodowy liniowy – kiedy się opłaca?

Jeżeli przedsiębiorca osiąga wysokie dochody w skali roku, może rozważyć wybór formy opodatkowania o stałej stawce wynoszącej 19%. Podatek dochodowy liniowy, bo o nim mowa, stosowany jest przez osoby fizyczne będące wspólnikami spółek niebędących osobami prawnymi oraz prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą. Deklarację wyboru tej formy opodatkowania składa się naczelnikowi Urzędu Skarbowego w formie oświadczenia do 20. dnia miesiąca następującego po pierwszym miesiącu w danym roku podatkowym, w którym został osiągnięty dochód.

Stała stawka 19% to znaczące uproszczenie podatku liniowego. Dokładna jego wysokość uzależniona jest od kosztów uzyskania przychodu. Samo wyliczenie należnej daniny jest niezwykle proste. Polega na pomnożeniu osiągniętego dochodu przez stawkę podatku 19%. Warto jednak pamiętać, że w przypadku tej formy opodatkowania nie jest możliwe skorzystanie z ulg za dokonywanie rozliczeń jako samotny rodzic lub wraz ze współmałżonkiem. Ulga na dzieci i Internet również dotyczy wyłącznie progresywnej skali podatkowej.

Zaletą podatku liniowego jest możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu oraz strat z lat ubiegłych. Warto również zwrócić uwagę na łatwość wyliczenia należnej daniny wynikającą z braku progów podatkowych. Wybór tej formy opodatkowania warto jednak podjąć na podstawie indywidualnej analizy opłacalności. Zadanie to można powierzyć biurze rachunkowemu PG Partner Gospodarczy, które wskaże korzystniejszy sposób rozliczania z fiskusem.

Podatek progresywny a liniowy – co wybrać?

Wielu przedsiębiorców zadaje sobie pytanie, jaką formę opodatkowania wybrać – podatek liniowy czy progresywny? Wszystko zależy od kilku czynników – wysokości dochodów osiąganych w skali roku, zmieniających się przepisów, chęci korzystania z ulg podatkowych, sposobu rozliczenia (z małżonkiem lub bez) itp. Okazuje się, że podatek liniowy jest korzystniejszym rozwiązaniem, gdy podatnik:

• rozlicza się samodzielnie w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT),
• nie korzysta z ulg i odliczeń podatkowych (np. ulga na dzieci, darowiznę lub rehabilitację),
• osiąga dochody powyżej 120 tys. rocznie,
• poza działalnością gospodarczą uzyskuje dochody opodatkowane skalą podatkową (renta, emerytura, praca etatowa),
• stawia na przewidywalność (stawka podatku nie zmienia się w ciągu roku podatkowego).

Model progresywny będzie opłacalną formą opodatkowania dla podatników osiągających dochody mniejsze niż 120 tys. zł. Daje on prawo do wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Pozwala także skorzystać z kredytu podatkowego oraz ulg i odliczeń, jak również pomniejszyć osiągnięte dochody o poniesione koszty uzyskania przychodu.

Podatnik może rozliczyć wszystkie przychody opodatkowane skalą podatkową na jednym zeznaniu rocznym. Wiele osób wskazuje również, że podatek progresywny ma swoje wady, związane z kwestiami sprawiedliwości społecznej i motywacji do pracy. Warto pamiętać, że zarówno w przypadku podatku progresywnego, jak i liniowego, konieczne jest prowadzenie księgi przychodów i rozchodów.

Blog o księgowości dla firm

Zapoznaj się z poprzednimi wpisami na naszym blogu:

• Rejestracja do VAT – kiedy to konieczne?
• Kapitał zakładowy spółki z o.o. – co musisz wiedzieć?
• Spółka cywilna czy jednoosobowa działalność gospodarcza

Sprawdź także nasz cennik usług księgowych.

Artykuł Podatek progresywny czy liniowy – który wybrać? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.