Zmiany składek dla przedsiębiorców w 2026 r.

Od kolejnego roku ma obowiązywać nowy system wyliczania składki zdrowotnej. Rząd zaproponował dwuelementową konstrukcję składki, która będzie zależna od przychodów i dochodów podatnika, ale w nieco uproszczony sposób niż dotychczas.

Nowy model składki będzie zawierał dwa elementy:

1. Część ryczałtowa – będzie obowiązkowa dla wszystkich przedsiębiorców

• 9% podstawy wymiaru,
• podstawa to 75% minimalnego wynagrodzenia (jak dotąd obowiązywały różne progi uzależnione od przychodu).

2. Część dodatkowa – tylko po przekroczeniu progów

• przy skali podatkowej i podatku liniowym: po przekroczeniu 1,5x średniego wynagrodzenia – dodatkowa składka 4,9% od nadwyżki,
• dla ryczałtowców: po przekroczeniu 3x średniego wynagrodzenia – dodatkowa składka 3,5% od nadwyżki.

W związku z tym wiemy, że do pewnych limitów składka zdrowotna będzie stała, a dopiero po ich przekroczeniu stanie się progresywna.

Czy to oznacza powrót ryczałtowego ZUS?

Przejdźmy więc do zasadniczego pytania: Czy wróci zryczałtowany ZUS? I tak, i nie.

Większość małych firm będzie płaciło stałą składkę zdrowotną bez comiesięcznych wyliczeń od dochodu. Nie będzie jednej, wspólnej składki zryczałtowanej. Składka zdrowotna będzie miała część progresywną i wciąż pozostanie uzależniona od dochodów przy wyższych progach.

Oznacza to raczej uproszczenie obecnego systemu niż powrót do modelu sprzed Polskiego Ładu. Rząd proponuje konstrukcję, która pozwala na przewidywalność, ale nie dla wszystkich firm.

Przykład: ile wyniesie składka zdrowotna w 2026?

Załóżmy, że minimalne wynagrodzenie w 2026 roku będzie na poziomie 5000 zł brutto. Składka podstawowa to: 75% x 5000 zł = 3750 zł -> 9% x 3750 zł = 337,50 zł miesięcznie.

Jeśli Twój przychód (lub dochód, w zależności od formy opodatkowania) nie przekroczy progu, to zapłacisz składkę zdrowotną w kwocie 337,50 zł miesięcznie, niezależnie od faktycznego wyniku finansowego.

A co w sytuacji, gdy przekroczysz próg?

• Jeśli rozliczasz się skalą podatkową lub podatkiem liniowym: po przekroczeniu 1,5x średniego wynagrodzenia, zapłacisz 4,9% od nadwyżki.
• Rozliczasz się ryczałtem: powyżej 3x średniego wynagrodzenia naliczana będzie dodatkowa składka wynosząca 3,5% od nadwyżki.

Ważna zmiana od 2026 r: brak możliwości odliczenia składki

Kolejna ważna wiadomość dla przedsiębiorców to fakt, że w 2026 roku już nie będzie można odliczyć składki zdrowotnej ani od dochodu, ani od przychodu.

W związku z tym, mimo uproszczenia wyliczeń, realne koszty podatkowe mogą wzrosnąć. Warto wziąć to pod uwagę przy analizie swojej sytuacji finansowej.

Dla kogo zmiany w składce zdrowotnej będą korzystne?

Na wprowadzeniu nowych zasad nie skorzystają wszyscy. Plusy takiego rozwiązania mogą jednak zauważyć mikroprzedsiębiorcy, którzy mają niewielkie przychody i dotąd musieli płacić wyższą składkę. Bez wątpienia nowy model może stać się zaletą dla firm na ryczałcie, które utrzymają przychody poniżej 3x przeciętnego wynagrodzenia.

Nowy sposób naliczania składki zdrowotnej prawdopodobnie będzie mniej korzystny dla:

• firm osiągających wysokie dochody, zwłaszcza powyżej 10 000-15 000 zł miesięcznie,
• przedsiębiorców na podatku liniowym, którzy stracą możliwość odliczenia składki zdrowotnej,
• osób, które dziś płacą minimalną składkę w uproszczonej formie i korzystają z preferencji.

Czy zmienią się inne składki ZUS?

Zgodnie z informacjami, składki społeczne będą wciąż wyliczane od 60% przeciętnego wynagrodzenia. Ich poziom będzie się podwyższał wraz ze wzrostem średniej krajowej.

Pełna forma zryczałtowanego ZUS-u póki co nie jest przewidywana. Przedsiębiorcy nie mogą więc na razie liczyć na jednolitą składkę zdrowotną i społeczną w jednej, stałej kwocie.

Artykuł Czy w 2026 wróci ryczałtowy ZUS? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Kto będzie małym podatnikiem PIT i CIT w 2025 roku?

Status małego podatnika jest przyznawany podmiotom zarówno w kontekście podatków dochodowych, jak i VAT. Obejmuje on podatników, których przychody ze sprzedaży (łącznie z należnym VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro, wyrażonej w złotówkach. Do przeliczenia euro na złote używa się średniego kursu euro z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy, zaokrąglając kwotę do 1000 zł (zgodnie z art. 4a pkt 10 updop, art. 5a pkt 20 updof, art. 2 pkt 25 ustawy o VAT).

Mały podatnik może korzystać z różnych ulg podatkowych w ramach CIT i PIT. Należą do nich między innymi: kwartalne płatności zaliczek na podatek, możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych w ramach pomocy de minimis oraz obniżona stawka CIT wynosząca 9%.

Dodatkowo w przypadku ostatniej z wymienionych preferencji, istotne jest monitorowanie limitu przychodów z bieżącego roku (2025), które nie mogą przekroczyć 2 mln euro. Przychody te są definiowane bez uwzględnienia VAT zgodnie z updop. Kwota ta zostaje przeliczona według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego, również zaokrąglając do 1000 zł, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 updop.

Zgodnie z interpretacją przepisów przez organy skarbowe w przypadku spółek osobowych, które nie są płatnikami podatku CIT, próg obrotów decydujący o kwalifikacji jako mały podatnik jest ustalany indywidualnie dla spółki w kontekście możliwości skorzystania z jednorazowej amortyzacji oraz oddzielnie dla każdego ze wspólników, którzy muszą uwzględnić wszystkie swoje przychody z działalności gospodarczej, zarówno te osiągnięte w ramach danej spółki, jak i inne, np. z działalności prowadzonej na własny rachunek, aby określić ich prawo do rozliczeń kwartalnych. W kontekście VAT mały podatnik może również rozliczać VAT kwartalnie i stosować metodę kasową.

W odniesieniu do szczególnych grup zawodowych takich jak maklerzy, zarządcy funduszy inwestycyjnych czy agenci, ustawa o VAT przewiduje specjalny próg obrotów, który w poprzednim roku podatkowym nie powinien przekroczyć 45 tys. euro, wraz z VAT, co w przeliczeniu na złotówki na rok 2025 wynosi 193 tys. zł. Jest to obniżenie w stosunku do progu z 2024 r., który wynosił 207 tys. zł.

Dodatkowo istnieje inny próg sprzedaży w wysokości 4 mln euro dla podatników stosujących tzw. estoński CIT, co po przeliczeniu na złote daje na rok 2025 kwotę 17 138 000 zł, co jest niższą wartością w porównaniu do 18 436 000 zł z 2024 roku. Nieprzekroczenie tego progu umożliwia kwartalne rozliczanie VAT.

Jaki jest kwota limitu jednorazowej amortyzacji w 2025 roku?

Warto zauważyć, że osoby prowadzące małe przedsiębiorstwa opodatkowane na zasadach PIT i CIT, a także ci, którzy dopiero zaczynają swoją działalność gospodarczą, w przypadku zakupu środka trwałego, mają możliwość skorzystania z ulgi amortyzacyjnej do kwoty 50 000 euro. Alternatywnie mogą również wybrać opcję jednorazowej amortyzacji nowo nabytych środków trwałych, które nie przekraczają 100 000 zł. Decyzja należy do nich. Warto dodać, że w 2025 roku maksymalny limit dla jednorazowej amortyzacji wzrośnie do 214 000 zł.

Od jakiej obowiązuje pełna księgowość w 2025 roku?

Wartość limitu przychodów dla prowadzenia ksiąg rachunkowych, określona na 2 000 000 euro, jest przeliczana na złotówki według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok obrotowy. Kurs na 1 października 2024 roku wyniósł 4,2846 zł, co stanowi spadek w stosunku do kursu z poprzedniego roku, który wynosił 4,6091 zł. W wyniku niższego kursu euro limit przychodów obowiązujący od 1 stycznia 2025 roku wyniesie 8 569 200 zł, co oznacza obniżenie o 649 tysięcy złotych w porównaniu do poprzedniego roku.

Ponadto w projekcie ustawy z 24 września 2024 roku przewidziano podwyższenie limitu przychodów uprawniających do prowadzenia ksiąg rachunkowych z 2 000 000 euro do 2 500 000 euro, co zacznie obowiązywać od roku 2025. Projekt ten obejmuje zmiany w ustawie o rachunkowości, ustawie o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz w przepisach nadzoru publicznego i innych ustawach.

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z aktualnymi przepisami dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, które osiągnęły w poprzednim roku podatkowym przychody netto ze sprzedaży przekraczające w złotówkach równowartość ustalonego limitu w euro. Warto zauważyć, że przychody te są liczne według definicji przychodów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof), a nie ustawie o rachunkowości.

Limity podatkowe: Do jakiej kwoty można być na ryczałcie w 2025 roku?

W roku 2025 możliwość rozliczania się za pomocą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie dostępna dla podatników spełniających określone kryteria przychodowe w poprzednim roku podatkowym. Obejmować to będzie osoby, które:

1. osiągnęły przychody wyłącznie z indywidualnie prowadzonej działalności gospodarczej, nie wyższe niż 2 000 000 euro,
2. zgromadziły przychody jedynie z działalności realizowanej w ramach spółki, przy czym łączna suma przychodów wszystkich wspólników z tej działalności nie przekroczyła również 2 000 000 euro.

W 2025 roku limit przychodów uprawniających do skorzystania z tej formy opodatkowania zostanie ustalony na poziomie 8 569 200. Dodatkowo podatnicy, których przychody w 2024 roku nie przekroczą 200 000 euro, co odpowiada 856 920 zł, będą mieli prawo do kwartalnego rozliczania się ryczałtem.

Artykuł Nowe limity podatkowe na 2025 r. pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Ryczałt – zasady w 2024 r.

Przypominamy, że w roku 2024 ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może być opłacany przez podatników, których dochody w 2023 r. nie przekroczyły 9 218 200 zł. Ci, których dochody w 2023 r. wyniosły mniej niż 921 820 zł (równowartość 200 000 euro), mają prawo do kwartalnej płatności ryczałtu ewidencjonowanego.

Rozliczenie roczne przychodów opodatkowanych ryczałtem za 2023 r. wymaga złożenia formularza PIT-28 do urzędu skarbowego do końca kwietnia roku podatkowego. Termin składania PIT-28 za 2023 r. to od 15 lutego 2024 r. do 30 kwietnia 2024 r.

W przypadku spadku przedsiębiorstwa w 2023 r., konieczne jest złożenie odrębnego formularza PIT-28S.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ustalony na podstawie zeznania, stanowi podatek należny za dany rok podatkowy, chyba że naczelnik urzędu skarbowego ustali inny wymiar podatku w decyzji. Płatność PIT (w tym ryczałtu) dokonuje się na indywidualny rachunek podatkowy podatnika, znanego jako mikrorachunek podatkowy.

PIT-28 dostępny w usłudze „Twój e-PIT”

W 2024 r. rozliczenia PIT-28 z działalności gospodarczej za 2023 r. będą dostępne w usłudze „Twój e-PIT” po raz pierwszy. Aby skorzystać z tej usługi, konieczne jest zalogowanie się do e-Urzędu Skarbowego (e-US) na stronie podatki.gov.pl przy użyciu profilu zaufanego (PZ), e-Dowodu, bankowości elektronicznej lub aplikacji mObywatel. Dodatkowo, do usługi „Twój e-PIT” można się zalogować, podając dane autoryzujące, takie jak PESEL (lub NIP i data urodzenia), oraz kwota przychodu z rozliczenia za 2022 r. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone (zgodnie z art. 21 ust. 2a ustawy o ryczałcie).

Artykuł 20 stycznia nowym terminem płatności ryczałtu pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Forma opodatkowania 2024

Dla osób prowadzących działalność gospodarczą istnieje kilka form opodatkowania. Jeśli chodzi o podstawowe, są to:

• Skala podatkowa, czyli opodatkowanie na zasadach ogólnych;
• Ryczałt ewidencjonowany;
• Podatek liniowy;
• Opodatkowanie za zasadach karty podatkowej – ta forma dotyczy tylko tych przedsiębiorców, którzy zaczęli z niej korzystać przed 31 grudnia 2021 roku, więc nie będzie ona szerzej tu omówiona.

Skala podatkowa

Omawiając formy opodatkowania działalności gospodarczej, powinniśmy zacząć od najpowszechniejszej. Odbywa się ona według skali:

• Do 30 tys. złotych dochody są zwolnione z podatku;
• Do 120 tys. złotych dochody są opodatkowane stawką 12% (uwzględnia się ulgi i odliczenia)
• Powyżej 120 tys. złotych opodatkowanie wynosi 32% i dotyczy stawki przekraczającej ten próg (do 120 tys. obowiązuje 12%).

Konieczne jest prowadzenie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Jest to forma rozliczania z urzędem skarbowym, w ramach której możemy wspólnie rozliczać się z małżonkiem, a także możemy korzystać z ulgi dla samotnego rodzica. Jednocześnie skala podatkowa ma wysoką stawkę po przekroczeniu określonego progu dochodu.

Ryczałt ewidencjonowany

Jest to forma opodatkowania dla przedsiębiorców o przychodach do 2 000 000 euro rocznie. Ryczałt ma niskie stawki podatkowe od 2 do 17%. Dokładne oprocentowanie zależy od typu prowadzonej działalności gospodarczej.

Jest tu uproszczona księgowość, a ustalenie podstawy opodatkowania jest bardzo proste. Nie można jednak korzystać z licznych ulg podatkowych, a także nie wszystkie działalności mogą wybrać taką formę opodatkowania.

Podatek liniowy

Ta forma opodatkowania ma jednolitą stawkę wynoszącą 19%. Nie zmienia się ona niezależnie od uzyskanych dochodów – tu też trzeba prowadzić Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów. Można tu uwzględniać wydatki wynikające z prowadzenia działalności gospodarczej, co zmniejsza podstawę opodatkowania. Brakuje tu jednak możliwości korzystania z licznych ulg podatkowych.

Jak zmienić formę opodatkowania?

Jeśli interesuje nas konkretna forma opodatkowania 2024, nowo założone firmy mają czas do końca grudnia. W przypadku biznesów, które pierwszy przychód osiągnęły np. do 20 listopada 2023 roku, ostatni termin jest związany z 20. Grudnia. Z kolei przy zmianie formy opodatkowania w 2024 roku dokonać tego można do 20. Lutego 2024 roku (nawet jeśli przychód w danym roku kalendarzowym uzyskają na początku stycznia). Wtedy też zmiana będzie obowiązywać od 2025 roku.

Jak można dokonać takiej zmiany? Koniecznie trzeba:

• Wypełnić formularz CEIDG-1 ze wskazaniem punktu „wniosek o zmianę wpisu do CEIDG”.
• Wskazując we wniosku datę powstania zmiany, a także uzupełniając obowiązkowe pola wyróżnione przy dokonywaniu interesującej nas aktualizacji wpisu do CEIDG.

Taka zmiana może zostać dokonana na kilka sposobów:

• W urzędzie miasta lub gminy – pracownik urzędu składa w naszym imieniu wniosek do CEIDG.
• Pocztowo – listownie przesyłając wypełniony wniosek.
• Online – najprostszy sposób, który wymaga posiadania e-dowodu lub profilu zaufanego.

W zmianie formy opodatkowania pomoże księgowy z biura rachunkowego Partner Gospodarczy.

Kiedy warto zmienić formę opodatkowania?

Zmiana formy opodatkowania jest dobrym rozwiązaniem, jeśli aktualne rozliczanie nie jest dla nas optymalne. Każda forma rozliczenia ma swoje wady i zalety. Co więcej, nie przy każdej z nich skorzystamy z korzystnych ulg i odliczeń podatkowych pozwalających np. na odjęcie kosztów uzyskania przychodów od podstawy opodatkowania. Jeśli nasze dochody przekraczają 120 tys. złotych rocznie, zamiast skali podatkowej warto rozważyć np. podatek liniowy, którego 19% stałego opodatkowania może być korzystniejsze. Z kolei firmy, które nie generują znaczących kosztów uzyskania przychodów, z pewnością zainteresuje zmiana formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – o ile, jest to dla nas dostępne. Jednak rozszerzenie biznesu o nowe branże może od nas wymagać przejścia np. z ryczałtu na skalę podatkową.

Forma opodatkowania dla JDG

Na wybór jakiej formy opodatkowania JDG warto się zdecydować? Odpowiedź na to pytanie nie jest taka prosta. Przede wszystkim każda forma opodatkowania ma inne parametry. Warto spojrzeć m.in. na to, jakie będą nasze spodziewane zarobki. Jeśli przykładowo nie zakładamy przekroczenia progu 120 tys. złotych dochodu (lub przekroczenie tej stawki nie będzie znaczące) skala podatkowa będzie lepsza od podatku liniowego. Potencjalnie nasza branża może mieć niższą stawkę na podatku ryczałtowym (co warto też uwzględnić!), ale osoby na Jednoosobowej Działalności Gospodarczej często na skali podatkowej mają wiele ulg i odliczeń, których nie dałoby się uwzględnić w przypadku ryczałtu. W przypadku wyboru formy opodatkowania JDG warto przyjrzeć się również temu, jaka obowiązuje składka zdrowotna i czy można ją odliczyć.

Do kiedy można zmienić formę opodatkowania?

Myśląc o tym, jaki jest dla nas najlepszy wybór formy opodatkować, do kiedy należy to zrobić, jest kluczową kwestią. Jeśli interesuje nas forma opodatkowania 2024, warto wiedzieć, że chcąc dokonać zmiany na nowy rok, trzeba to zrobić w terminie do 20. dnia miesiąca po tym miesiącu, w którym osiągnęliśmy pierwszy przychód w nowym roku podatkowym. W przypadku firm, które pierwsze zarobki uzyskały w grudniu, czas na zmianę formy opodatkowania obowiązuje nie do 20 stycznia, ale do 31 grudnia.

Przez osiągnięcie przychodu rozumie się dowolne z poniższych, które nastąpiło jako pierwsze:

• Wystawienie faktury;
• Otrzymanie zapłaty całej kwoty;
• Dostawa usługi lub towaru.

Ustalona forma opodatkowania jest wykorzystywana przez cały rok podatkowy (zwykle rok kalendarzowy).

Artykuł Wybór formy opodatkowania 2024 pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Standaryzacja Jednolitego Pliku Kontrolnego ma na celu wysyłanie danych sformatowanych zgodnie z wymaganiami Ministerstwa Finansów, niezależnie od wykorzystywanego oprogramowania księgowego. Dzięki temu możliwe jest automatyczne porównywanie informacji i zestawianie ich z dokumentami uzyskiwanymi od innych kontrahentów. JPK VAT nie składają podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione z podatku od towarów i usług. Zwolnienie to odnosi się tylko do okresu objętego zawieszeniem.

Z czego składa się Jednolity Plik Kontrolny?

JPK wysyłany na żądanie organu podatkowego składa się z siedmiu struktur, a każda z nich musi zawierać trzy sekcje:

• nagłówkową – dane identyfikujące dany podmiot, obejmujące zarówno JPK (np. data utworzenia pliku, zakres raportowanych informacji, cel złożenia), jak i dane związane z kontrolowanym podmiotem (np. firma, NIP, adres),
• merytoryczną – informacje związane ze zdarzeniami gospodarczymi w zależności od struktury, której Jednolity Plik Kontrolny dotyczy,
• kontrolną – zawiera sumy kontrolne, czyli liczbę raportowanych wierszy oraz sumy raportowanych kwot, które pozwalają sprawdzić, czy wszystkie informacje zostały prawidłowo zinterpretowane.

Poszczególne struktury logiczne formy elektronicznej ksiąg podatkowych i dowodów księgowych znajdują się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów: Struktury JPK.

Dopóki urząd skarbowy nie zażąda przekazania danych w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego, podatnik powinien je generować i odpowiednio przechowywać. Wysyła je dopiero po otrzymaniu stosownej prośby. Jedyną strukturą JPK obowiązkowo przekazywaną co miesiąc bezpośrednio do Ministerstwa Finansów jest JPK_VAT.

Dodatkowe pliki JPK – jakie należy złożyć?

Od 1 lipca 2018 r. przedsiębiorcy, którzy prowadzą księgi podatkowe i dowody księgowe w formie elektronicznej, mają obowiązek przesyłania na prośbę organu podatkowego dodatkowych plików również w zakresie innych podatków i dokumentów. Poniżej zostały wymienione struktury plików składane na żądanie.

Podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR

Struktura JPK_PKPIR obejmuje dane znajdujące się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów prowadzonej w formie elektronicznej. Zawiera informacje pozwalające na dokonanie przez urząd weryfikacji poprawności dochodu wyliczonego przez podatnika. Składa się z dwóch sekcji:

• PKPIR info: wartość spisu z natury na początek i koniec roku, koszty uzyskania przychodu, dochód,
• PKPIR wiersze: liczba porządkowa, data zdarzenia gospodarczego, numer dowodu księgowego, dane kontrahenta, przychód, zakupy, wydatki.

Urząd skarbowy ma prawo zażądać od przedsiębiorcy przekazania całości lub części ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci pliku JPK_PKPIR. Należy je wysłać za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych.

Ewidencja przychodów na ryczałcie – JPK_EWP

Obowiązek składania na żądanie pliku JPK_EWP dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przy czym nie ma znaczenia, czy podatnik jest zarejestrowany do VAT, czy korzysta ze zwolnienia z VAT. Zawiera informacje dotyczące dokonanej sprzedaży w danym okresie. W strukturze pliku znajdują się kolejno:

• dane podmiotu,
• data utworzenia pliku i okres, jakim są objęte dane,
• liczba porządkowa,
• data wpisu dokumentu sprzedaży do ewidencji,
• data uzyskania przychodu,
• numer dowodu księgowego.

Przychody podzielone są odpowiednio według stawki ryczałtu: 17%, 15%, 12,5 %, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% oraz 2%. Na końcu zestawienia znajduje się ogólna wartość przychodów osiągniętych w danym okresie.

Faktura VAT – JPK_FA

Plik JPK_FA dotyczy wyłącznie faktur sprzedażowych i stanowi jedną z najbardziej rozbudowanych struktur. Składa się bowiem z ponad 90 pól przeznaczonych do wypełnienia, z czego 40 z nich jest obowiązkowych. Podatnicy wykonują kompleksowe zestawienie sprzedaży wraz z potwierdzającymi ją dokumentami. Obowiązek generowania pliku dotyczy wyłącznie tych przedsiębiorców, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej. Struktura obejmuje informacje pozwalające na filtrowanie i sortowanie faktur w polu Rodzaj Faktury na: VAT-podstawowa, KOREKTA-korygująca, ZAL-faktura zaliczkowa oraz faktury końcowe.

Faktura dla rolnika ryczałtowego – JPK_FA_RR

Faktura VAT RR jest dokumentem, który ma na celu potwierdzenie transakcji zakupu płodów rolnych od rolnika ryczałtowego. W imieniu sprzedawcy wystawia ją nabywca (zarejestrowany jako czynny podatnik VAT). Do jego obowiązków należy także samodzielne naliczenie podatku od towarów i usług na wystawionej fakturze. Złożenie pliku jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione łącznie dwa warunki: fakturę za zgodą dostawcy wystawiono w formie elektronicznej i opatrzono kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

Wyciąg bankowy – JPK_WB

Żądanie wysyłki JPK_WB dotyczy zarówno przedsiębiorców, jak i banku, w którym posiada rachunki. Raportowaniu podlegają w szczególności rachunki rozliczeniowe (bieżące i pomocnicze), powiernicze, oszczędnościowe (rodzinne, oszczędnościowo-rozliczeniowe i rachunki terminowych lokat oszczędnościowych), a także inne rachunki lokat terminowych. Przedsiębiorcy mają również obowiązek składania na żądanie JPK_KR (księgi rachunkowe) oraz JPK_MAG (gospodarka magazynowa). Warto w tym zakresie skorzystać z fachowej pomocy Partnera Gospodarczego, który pomoże zachować zgodność z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Artykuł Składanie dodatkowych plików JPK – najważniejsze informacje pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Ile wynoszą składki ZUS przy ryczałcie ewidencjonowanym?

Każdy przedsiębiorca podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym bez względu na formę opodatkowania działalności gospodarczej. Oznacza to, że musi zostać zgłoszony do ubezpieczenia emerytalnego, rentowego i wypadkowego oraz na zasadzie dobrowolności – chorobowego. Warto jednak pamiętać, że przez pierwsze 6 miesięcy prowadzenia własnego biznesu można skorzystać z ulgi na start, dzięki czemu do ZUS-u płaci się jedynie składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych kwestia ubezpieczeń społecznych wygląda podobnie. Pewne wątpliwości może jednak budzić sposób wyliczenia składki zdrowotnej. Stawka ZUS jest bowiem zależna od osiągniętego przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z przepisami przychód oznacza otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtowców wynosi zatem 9% i może być regulowana od podstawy:

• stanowiącej 30% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym – możliwość skorzystania z tej preferencji jest ograniczona w czasie do 24 miesięcy liczonych od miesiąca zakończenia ulgi na start, a jeżeli przedsiębiorca nie zastosował tej ulgi, to od rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej,
• ustalonej na podstawie dochodu osiągniętego w poprzednim roku kalendarzowym – jest to tzw. mały ZUS plus, czyli ulga, która również jest ograniczona czasowo do 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności,
• stanowiącej 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w danym roku kalendarzowym – tzw. duży ZUS należy opłacać, jeśli osoba ubezpieczona nie ma prawa do korzystania z innych ulg i odliczeń.

Ryczałt – wysokość składki zdrowotnej

Sama składka zdrowotna przy ryczałcie może być liczona na bieżąco i zależeć od wielkości faktycznie uzyskanych przychodów w danym roku składkowym lub liczona w sposób uproszczony (z dochodu uzyskanego w roku poprzednim). W 2023 r. podstawa jej wymiaru wyliczana jest według trzech stawek:

• 60% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 000 zł (376,16 zł),
• 100% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach w przedziale od 60 000 zł do 300 000 zł (626,93 zł),
• 180% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach przekraczających 300 000 zł (1128,48 zł).

Dla ryczałtowców wysokość składki zdrowotnej jest uzależniona od dwóch czynników: przychodów przedsiębiorcy oraz przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku za IV kwartał roku poprzedniego, ogłaszanego przez GUS. W celu ustalenia dokładnej stawki ZUS przyjmuje się przychody pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do KUP lub odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Płatnik składek ma obowiązek bieżącego śledzenia przychodu. Wyższa składka należna jest dopiero od tego miesiąca, w którym zostanie przekroczony kolejny próg przychodowy. Wówczas przedsiębiorca musi zapłacić wyższą składkę zdrowotną również za wcześniejsze miesiące. Służy do tego celu tzw. roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Stale zmieniające się przepisy nie zawsze pozwalają na samodzielne zajmowanie się kwestiami podatkowymi. Dlatego warto sięgnąć po fachową pomoc biura rachunkowego, profesjonalnie zajmującego się księgowością w małych i dużych przedsiębiorstwach.

Uproszczona składka zdrowotna na ryczałcie

Przedsiębiorcy, którzy wybrali jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, mają prawo do opłacania tzw. składki zdrowotnej uproszczonej. Rozwiązanie to można zastosować, jeśli działalność była prowadzona przez cały poprzedni rok kalendarzowy, a podatnik korzystał z opodatkowania: według skali podatkowej, podatkiem liniowym, podatkiem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej lub właśnie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Należy pamiętać, że prawo do skorzystania z uproszczonej formy wyliczenia składki zdrowotnej nie przysługuje osobom, które nie prowadziły działalności gospodarczej w roku poprzednim. Zasada ta dotyczy więc również przedsiębiorców, którzy zawiesili działalność lub rozpoczęły biznes w trakcie roku kalendarzowego.

W tym miejscu warto również wspomnieć, że termin składania deklaracji ZUS DRA i opłacenia składki zdrowotnej dla osób korzystających z opodatkowania w formie ryczałtu upływa 20. dnia każdego miesiąca (bez względu na fakt zatrudniania pracowników). Istnieją dwa sposoby opłacania składki zdrowotnej ZUS w trakcie roku: jedna wartość przez cały rok (na podstawie przychodu osiągniętego w poprzednim roku) lub progresywnie, czyli na bieżąco w zależności od progów przychodowych. Wszelkie dokonane niedopłaty lub nadpłaty podlegają wyrównaniu w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej.

Blog o księgowości dla firm

Zapoznaj się z poprzednimi wpisami na naszym blogu:

• Dobre biuro rachunkowe – jak wygląda współpraca?
• Skala podatkowa – dla kogo będzie dobrym rozwiązaniem?
• Podatek liniowy czy progresywny – który wybrać?

Sprawdź także nasz cennik usług księgowych.

Artykuł Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – jakie są stawki i składki ZUS? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.

Artykuł NA JAKICH WARUNKACH MOŻNA PROWADZIĆ EWIDENCJĘ PRZYCHODU? pochodzi z serwisu PG Partner Gospodarczy.