Wycofanie środka trwałego z firmy do majątku prywatnego

Przedsiębiorco, rozważasz przeniesienie składnika majątku firmowego do swojego użytku prywatnego? To w pełni dopuszczalna operacja, jednak jej przeprowadzenie wymaga dokładności i znajomości przepisów. Nieprawidłowe rozliczenie może skutkować poważnymi konsekwencjami podatkowymi. W dzisiejszym artykule znajdziesz konkretne informacje, które pomogą Ci przeprowadzić ten proces zgodnie z aktualnym stanem prawnym.

Czym jest wycofanie środka trwałego na cele prywatne?

Wycofanie środka trwałego polega na przekazaniu składnika majątku, który wcześniej wykorzystywany był w działalności gospodarczej, do prywatnego majątku przedsiębiorcy. Taka czynność jest prawnie dopuszczalna, jednak pociąga za sobą określone skutki podatkowe oraz wymaga prawidłowej dokumentacji. Kluczowe znaczenie ma moment wycofania oraz to, czy przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy zakupie lub wytworzeniu składnika majątku. W każdym przypadku niezbędne jest wykreślenie środka trwałego z ewidencji oraz sporządzenie protokołu przekazania.

Podatek dochodowy przy wycofaniu środka trwałego

W momencie wycofania środka trwałego z działalności przedsiębiorca przestaje dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Ostatni odpis może zostać ujęty w miesiącu przekazania składnika majątku. Pozostała, niezamortyzowana wartość nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, chyba że środek zostanie odpłatnie zbyty. Jeżeli sprzedaż nastąpi przed upływem sześciu lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania, zysk zostanie zakwalifikowany jako przychód z działalności gospodarczej i opodatkowany zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Konsekwencje na gruncie VAT

Zgodnie z ustawą o VAT przekazanie środka trwałego na cele prywatne może zostać uznane za dostawę towarów, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jego nabyciu lub wytworzeniu. W takim przypadku przedsiębiorca musi rozliczyć podatek VAT według wartości rynkowej lub ceny nabycia z dnia przekazania. Jeżeli przedmiotem przekazania jest część składowa, podstawą opodatkowania jest jej cena nabycia. Dotyczy to wyłącznie czynnych podatników VAT, którzy skorzystali z prawa do odliczenia.

Wymagana dokumentacja przy wycofaniu środka trwałego na cele prywatne

Wycofanie środka trwałego musi zostać odpowiednio udokumentowane. Przedsiębiorca sporządza protokół przekazania, który powinien zawierać datę, dane firmy, opis przekazywanego składnika majątku, jego numer ewidencyjny oraz informację o opodatkowaniu VAT. Niezbędne jest także wykreślenie środka z ewidencji środków trwałych wraz ze wskazaniem daty i przyczyny wycofania. W przypadku obowiązku rozliczenia VAT sporządza się dokument wewnętrzny stanowiący podstawę do wykazania podatku należnego w rejestrze sprzedaży.

Korekty VAT przy środkach trwałych

Przekazanie środka trwałego może również wiązać się z obowiązkiem korekty podatku VAT, jeżeli jego wartość przekracza 15 000 zł. Okres korekty wynosi 5 lat, co oznacza, że zmiana przeznaczenia środka trwałego z firmowego na prywatny może spowodować konieczność proporcjonalnego rozliczenia wcześniej odliczonego podatku. Korekta dokonywana jest w deklaracji VAT za okres, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia środka trwałego.

Sprzedaż wycofanego środka trwałego

Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się sprzedać wycofany środek trwały, musi wziąć pod uwagę okres sześciu lat od momentu jego przekazania do majątku prywatnego. Zbycie przed upływem tego okresu skutkuje koniecznością rozliczenia przychodu w ramach działalności gospodarczej i opodatkowania go podatkiem dochodowym. Dopiero po sześciu latach sprzedaż nie wiąże się z obowiązkiem podatkowym w PIT. Niezależnie od tego, operacja powinna być dobrze udokumentowana, a cena sprzedaży musi odpowiadać wartości rynkowej.