Czym jest i jak przebiega postępowanie podatkowe?

Czy tego chcemy, czy nie, prowadzenie własnej działalności gospodarczej nierozerwalnie łączy się z obowiązkiem regulowania należności podatkowych. W sytuacji, gdy nie pojawiają się żadne trudności lub niezgodności dotyczące kalkulacji zobowiązań względem fiskusa, proces ich realizacji jest względnie prosty i monotonny. Mogą jednak wystąpić okoliczności, w których niezbędne okaże się wszczęcie postępowania podatkowego w celu ustalenia obciążeń podatkowych.

 

Postępowanie podatkowa – definicja i cel

Postępowanie podatkowe jest specyficznym rodzajem działań administracyjnych, realizowanym przez instytucje odpowiedzialne za sprawy podatkowe. Jest to proces charakteryzujący się urzędowym podejściem do regulacji prawnych dotyczących podatków i ma na celu dokładne określenie zobowiązań podatkowych danej osoby lub podmiotu. Normy prawne dotyczące tego rodzaju postępowania znajdują się zarówno w Ordynacji podatkowej, jak i w Kodeksie postępowania administracyjnego.

Głównym zadaniem postępowania podatkowego jest ustalenie wysokości należnego podatku. Proces ten uruchamiany jest głównie w sytuacjach, gdy pojawiają się nieścisłości w rozliczeniach podatkowych, które zostają zidentyfikowane podczas inspekcji podatkowej lub gdy organy urzędowe uzyskają informacje o potencjalnych nieprawidłowościach dotyczących określonego podmiotu.

postępowanie podatkowe

Postępowanie może być inicjowane automatycznie przez organy podatkowe lub na wniosek samego podatnika. Jeżeli rozpoczyna się z inicjatywy urzędu, za datę rozpoczęcia przyjmuje się dzień, w którym strona otrzymała decyzję o uruchomieniu postępowania. W przypadku, gdy proces inicjowany jest przez podatnika, za dzień rozpoczęcia uznaje się datę, w której wniosek został doręczony do organu podatkowego.

W sytuacji, gdy dokument złożono elektronicznie, datą tą jest moment, w którym organ podatkowy lub odpowiednia jednostka otrzymała żądanie. Warto również zaznaczyć, że podatnicy mają możliwość samodzielnego zainicjowania procedury podatkowej, co może być korzystne np. w przypadku ubiegania się o potwierdzenie nadpłaty podatku.

 

Jakie strony biorą udział w postępowaniu podatkowym?

Na podstawie przedstawionej definicji można wywnioskować, że decyzyjną rolę w postępowaniu podatkowym pełni instytucja finansowa, którą może być izba administracji skarbowej, urząd skarbowy, urząd celno-skarbowy, urząd miasta, gmina lub starostwo powiatowe. Stroną postępowania będzie również podatnik, osoba dokonująca płatności lub inna osoba trzecia, np. rozwiedziony współmałżonek, który jest odpowiedzialny swoim majątkiem czy też pełnomocnik. W zależności od charakteru sprawy ta osoba może występować w roli wnioskodawcy o rozpoczęcie postępowania lub jako strona, której interesy są przedmiotem działań.

Ponadto w sprawę jest zaangażowana również osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna posiadająca osobowość prawną uzyskaną dzięki odpowiednim przepisom. W kontekście postępowań VAT stroną może być partner spółki, który ma prawo do otrzymania zwrotu podatku. Jeśli zaś chodzi o sprawy nadpłaty podatku przez nieaktywną już spółkę cywilną, rolę tę przejmuje osoba będąca wspólnikiem w dniu zakończenia działalności podmiotu. Biorąc pod uwagę, że rozwiedziony współmałżonek może być uczestnikiem sporu, analogiczne prawo przysługuje również małżonkom. W niektórych szczególnych okolicznościach sąd wyznacza kuratora do reprezentowania interesów osoby objętej postępowaniem podatkowym. Za zgodą zainteresowanej strony w procesie może również uczestniczyć organizacja społeczna.

 

Jak wygląda przebieg postępowania podatkowego?

Postępowanie podatkowe charakteryzuje się obecnością dwóch instancji, przy czym za jego przeprowadzenie odpowiedzialny jest wyznaczony organ podatkowy. W skład tego systemu wchodzą:

  • organ pierwszej instancji, np. naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz lub prezydent miasta, starosta, a także marszałek województwa,
  • organ drugiej instancji reprezentowany przez dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz samorządowe kolegium odwoławcze.

Procedurę podatkową można rozłożyć na cztery fundamentalne fazy:

  1. Etap postępowania wyjaśniającego.
  2. Faza ustalania zobowiązania podatkowego.
  3. Moment wydania decyzji odnośnie zobowiązania podatkowego.
  4. Etap odwoławczy, który ma miejsce w przypadku złożenia odwołania w odpowiednim terminie.

W ramach postępowania podatkowego stosowny organ podejmuje różnego rodzaju decyzje i wydaje postanowienia. Decyzja jest rozstrzygnięciem sprawy lub innym sposobem zakończenia procesu na danym etapie. Natomiast postanowienia dotyczą poszczególnych aspektów postępowania i zasadniczo nie rozstrzygają jego meritum (na przykład mogą dotyczyć przeprowadzenia dowodu lub zawieszenia postępowania).

Określenie faktycznego stanu rzeczy często wymaga przeprowadzenia procedury dowodowej. Przedsiębiorcom przysługuje prawo do aktywnego uczestnictwa w tej fazie, co umożliwia im: wnioskowanie o wykonanie określonych dowodów, np. z przesłuchania świadków, oględzin, analizy dokumentów i opinii ekspertów, bezpośredni udział w procesie gromadzenia dowodów, dokonanie analizy ksiąg rachunkowych oraz dostęp do akt sprawy w dowolnym momencie procesu i możliwość wykonania ich kopii.

 

Zasady postępowania podatkowego

Prowadząc postępowanie podatkowe, urzędy muszą stosować się do określonych fundamentalnych zasad. Wśród nich zasad znajdują się:

  • zasada legalności, oznaczająca działanie zgodnie z przepisami prawa,
  • zasada budowania zaufania do administracji publicznej poprzez wydawanie sprawiedliwych decyzji, które mają wzmacniać zaufanie społeczne,
  • zasada prawdy obiektywnej wymagająca, aby przed podjęciem decyzji dokładnie przeanalizować zgromadzony materiał dowodowy i na jego podstawie wyjaśnić kluczowe aspekty sprawy,
  • zasada aktywnego uczestnictwa stron zapewniająca uczestnikom postępowania dostęp do informacji o przebiegu sprawy i możliwość przedstawienia własnych argumentów,
  • zasada uzasadniania decyzji, zgodnie z którą strony oczekują na przedstawienie motywów stojących za decyzją urzędu,
  • zasada efektywności czasowej, nakazująca urzędowi rozstrzyganie spraw bez zbędnej zwłoki,
  • zasada formy pisemnej, zgodnie z którą wszelkie decyzje i dokumentacja muszą być dostarczane w formie pisemnej bądź elektronicznej,
  • zasada dwuinstancyjności, pozwalająca stronom na odwołanie się od wydanej decyzji,
  • zasada ostateczności decyzji, według której decyzja, która nie została zaskarżona, staje się ostateczna i nie podlega dalszym zmianom.

Dodatkowo warto podkreślić, że postępowanie podatkowe ma być transparentne wyłącznie dla osób bezpośrednio zaangażowanych w spór.

 

Zakończenie postępowania podatkowego

Zakończenie postępowania podatkowego następuje poprzez wydanie decyzji administracyjnej przez uprawniony do tego organ. Z uwagi na dwuinstancyjność tej procedury istnieje możliwość złożenia odwołania od decyzji wydanej na pierwszym szczeblu. W przypadku wniesienia stosownego wniosku w ciągu 14 dni od momentu otrzymania decyzji proces podatkowy jest kontynuowany do momentu wydania decyzji końcowej. Brak odwołania od decyzji w wyznaczonym terminie sprawia, że nabiera ona mocy ostatecznej i zamyka postępowanie podatkowe.

Wobec decyzji końcowej istnieje opcja złożenia skargi do sądu administracyjnego na szczeblu wojewódzkim. Proces rozpatrywania sprawy przez sąd także jest dwuinstancyjny. Po wydaniu wyroku przez wojewódzki sąd administracyjny istnieje możliwość złożenia kasacji do Naczelnego Sądu Administracyjnego, co stanowi kolejny etap możliwej obrony prawnej.

Artykuły, które mogą Cię zainteresować

post-thumbnail

Nowy limit przychodów dla ksiąg rachunkowych

21 January 2025

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono znaczącą modyfikację limitu przychodów, powyżej którego przedsiębiorcy są zobowiązani do stosowania pełnej księgowości. Zgodnie z najnowszymi zmianami, opublikowanymi w Dzienniku...

post-thumbnail

Wybór formy opodatkowania 2025

15 January 2025

Wybór odpowiedniej formy opodatkowania stanowi istotny element strategii finansowej każdego przedsiębiorcy. W roku 2025 osoby prowadzące działalność gospodarczą w Polsce będą miały możliwość wyboru spośród trzech...

post-thumbnail

Zmiana zasad wystawiania faktur VAT od 1 stycznia 2025 r.

13 January 2025

Od 1 stycznia 2025 r. weszły w życie ważne zmiany dotyczące zasad wystawiania faktur VAT. Nowe regulacje wynikają z nowelizacji ustawy o VAT, która związana jest...

0

Aktywnych oddziałów

0

Zadowolonych klientów

0

+

Obsłużonych branż

0

Dokumentów zaksięgowanych w 2024 r.

Dlaczego my?

PG Partner Gospodarczy to profesjonalne biuro rachunkowe z oddziałami w 10 największych miastach w Polsce.

  • Doświadczony i silny zespół

    Zatrudniamy profesjonalistów, którzy nie tylko zaksięgują Twoje dokumenty, ale też podzielą się wiedzą, doradzą w kwestiach biznesowych oraz podatkowych.

Otrzymaliśmy łącznie
1 5 1
opinii ze średnią
4 , 9 8

Opinie

Krzysztof Matusiak
Krzysztof Matusiak
10:23 06 Dec 24
Dream Europa Sp.z o.o.Z biurem PG Partner Gospodarczy współpraca trwa od 2021 roku,dzięki Pani Annie wszystkie rozliczenia są prowadzone profesjonalnie i bezproblemowo.Sprawy z urzędami załatwianeterminowo.Profesjonalne podejście Pani Anny oraz Pani Ewy (po zatrudnieniu pracownika) powoduje,że po dostarczeniu dokumentów do biura wszystko jest konsultowane ,wyjaśniane i rozliczone na bieżąco.Wiedza i profesjonalizm Pani Anny Duda i Ewy Cesarz zachęca do korzystania z usług Waszego biura.Polecam innym przedsiębiorcom do korzystania z firmy PG Partner.
Michał Czarnecki
Michał Czarnecki
10:19 19 Aug 24
Gorąco polecam - usługi księgowe prowadzone są bardzo sumiennie i zawsze terminowo :)
Krystian Goc
Krystian Goc
05:51 13 Aug 24
Zawsze wszystko profesjonalnie i na czas. Współpraca z Panią Anią to czysta przyjemność. Polecam to biuro.
Specbud Wiktor Bereda
Specbud Wiktor Bereda
09:04 02 Jul 24
Po kilku latach współpracy z biurem PG Partner Gospodarczy możemy stanowczo powiedzieć, że nigdy nie mieliśmy tak profesjonalnej obsługi. Nasze relacje biznesowe opierają się na partnerstwie, rzetelności, sumienności, a przede wszystkim terminowości. Zarówno Pani Anna Duda, jak również Pani Ewa Cesarz cechują się profesjonalizmem i chęcią współpracy. Nigdy nie zdarzyło się abyśmy oczekiwali dłużej na jakąkolwiek odpowiedź ze strony biura- wszelkie sprawy omawiane są na bieżąco.
Iwona Stolarska
Iwona Stolarska
10:46 20 May 24
Polecam usługi świadczone przez biuro PG Partner. Pracownicy mają ogromną wiedzę i są bardzo pomocni. Miesieczne deklaracje księgowe i kadrowe wysyłane są na czas. Pomoc Pani Ani przy kontakcie z Urzędem Skarbowym oraz pomoc w wysyłce sprawozdania rocznego była nieoceniona. Dzięki pracy Pani Ani, Magdy i Weroniki mogę zajmować się prowadzeniem działalności nie martwiąc się o sprawy księgowe.
Leszek L.
Leszek L.
09:31 13 May 24
Gorąco polecam.. współpraca bezproblemowa... Pani Ania miła uśmiechnięta nigdy nas nie zawiodła...
Forge Play
Forge Play
16:12 10 May 24
Zdecydowanie polecam całą firmę jak i panią Kowalską zajmującą kadrami i płacami.
Jubiler Kroza
Jubiler Kroza
10:13 10 May 24
Współpracujemy z księgową Pani Svetlaną oraz kadrowej Pani Magdaleną od dwóch lat. Polecamy! Ich profesjonalizm, uprzejmość i zaangażowanie w naszą firmę zasługują na najwyższe pochwały. Zawsze cierpliwie odpowiadają na nasze pytania, co pomaga nam czuć się pewnie w kwestiach finansowych.
Żaneta Duliban
Żaneta Duliban
08:08 10 May 24
Kadry w mojej Spółce prowadzi Pani Magda, z którą mam bezproblemowy kontakt sms, mail i telefoniczny. Zawsze chętnie odpowie na każde pytanie, a wszystkie dokumenty są na czas.Polecam współpracę :))
B2B Service
B2B Service
08:55 25 Apr 24
Bardzo chciałbym podzielić się moimi wrażeniami na temat biura rachunkowego PG Partner Gospodarczy w Katowicach, a zwłaszcza mojej księgowej, Pani Annie Dudzie. Od momentu rozpoczęcia współpracy z tym biurem, doświadczyłem profesjonalizmu, zaangażowania i niezwykłej precyzji w prowadzeniu mojej księgowości.Pani Anna Duda wykazuje się ogromną wiedzą oraz doświadczeniem w dziedzinie księgowości, zawsze służąc mi pomocą w rozwiązywaniu wszelkich problemów. Jej staranność i dokładność w pracy dają mi pewność, że moje finanse są w najlepszych rękach.Dodatkowo, biuro rachunkowe PG Partner Gospodarczy w Katowicach jest miejscem, które cechuje profesjonalizm, elastyczność i otwartość na potrzeby klienta. Obsługa jest zawsze uprzejma i pomocna, a wszelkie sprawy są załatwiane sprawnie i terminowo.Zdecydowanie polecam biuro rachunkowe PG Partner Gospodarczy oraz Panią Annę Dudę wszystkim przedsiębiorcom poszukującym solidnego partnera w dziedzinie księgowości.
Iulian Dordea
Iulian Dordea
12:12 23 Apr 24
At the bookkeeping company "PG Partner Gospodarczy - Katowice" i met wonderful people, that were always, ALWAYS very helpful. Their office location in Katowice is right on the pietonal street, with easy access. And with their group of companies, they offer many other services for Polish companies (companies setup in Poland, HR services, virtual office, etc etc.). Should someone need bookkeeping services in Katowice area, I recommend to contact them.W firmie księgowej "PG Partner Gospodarczy - Katowice" spotkałem wspaniałych ludzi, którzy zawsze, ZAWSZE byli bardzo pomocni. Ich biuro w Katowicach znajduje się tuż przy głównej ulicy, z łatwym dostępem. A wraz ze swoją grupą firm oferują wiele innych usług dla polskich firm (zakładanie firm w Polsce, usługi HR, wirtualne biuro itp.). Jeśli ktoś potrzebuje usług księgowych w okolicach Katowic, polecam skontaktować się z nimi.
Jacek Cholewa
Jacek Cholewa
10:35 23 Apr 24
Biuro rachunkowe PG Partner Gospodarczy jest Biurem profesjonalnym, sumiennym i co bardzo ważne terminowym. Prowadzę działalność gospodarczą ponad 23 lata i korzystałem wcześniej z różnych Biur. Współpraca z PG trwa już nieprzerwanie od kilku ładnych lat i jest współpraca bezproblemową. Ze strony Biura można liczyć na wsparcie, doradztwo a tematy trudne rozwiązywane są "od ręki". Personel Biura poza profesjonalnym podejściem, wiedzą, starannością charakteryzuje się "ludzkim podejściem". Korzystając z okazji chciałbym podziękować Pani Ani i Pani Ewie za pilnowanie moich tematów :-)
Maciej D
Maciej D
20:12 28 Mar 24
Współpracuję z Biurem Rachunkowym PG Partner Gospodarczy od momentu powołania naszej spółki, czyli już ponad 4 lata. Jestem zadowolony z ich kompleksowej obsługi w zakresie księgowości i części kadrowej, którą również postanowiliśmy powierzyć PG.Dlaczego polecam to biuro?1. Profesjonalizm i rzetelność: Księgi handlowe spółki są prowadzone rzetelnie, a wszelkie zadania realizowane terminowo. (To ważne, aby mieć pewność, że nasze finanse są w dobrych rękach).2. Przyjazna atmosfera: współpraca z Biurem przebiega w bardzo przyjaznej atmosferze. Pracownicy są zaangażowani, otwarci i zawsze gotowi pomóc. Szczególnie chciałbym podkreślić dobry kontakt z Panią Anią, księgową :)Rozmowa z nią to czysta przyjemność, a jej doradztwo jest zawsze konkretne i trafne.3. Fachowa i kompleksowa pomoc: Biuro nie tylko prowadzi księgi, ale również dba o część kadrowo-płacową. W sytuacjach wymagających niezwłocznej interwencji zawsze mogę liczyć na ich wsparcie.W pełni rekomenduję Biuro Rachunkowe PG Partner Gospodarczy wszystkim, którzy poszukują solidnego partnera w zakresie obsługi księgowej oraz kadrowej. To miejsce, gdzie można liczyć na profesjonalizm, zaangażowanie i fachową pomoc.
Zobacz wszystkie opinie
js_loader
Sprawdź opinie wybranego biura rachunkowego

Dedykowany system CRM dostarcza Cogitech