Customize Consent Preferences

We use cookies to help you navigate efficiently and perform certain functions. You will find detailed information about all cookies under each consent category below.

The cookies that are categorized as "Necessary" are stored on your browser as they are essential for enabling the basic functionalities of the site. ... 

Always Active

Necessary cookies are required to enable the basic features of this site, such as providing secure log-in or adjusting your consent preferences. These cookies do not store any personally identifiable data.

No cookies to display.

Functional cookies help perform certain functionalities like sharing the content of the website on social media platforms, collecting feedback, and other third-party features.

No cookies to display.

Analytical cookies are used to understand how visitors interact with the website. These cookies help provide information on metrics such as the number of visitors, bounce rate, traffic source, etc.

No cookies to display.

Performance cookies are used to understand and analyze the key performance indexes of the website which helps in delivering a better user experience for the visitors.

No cookies to display.

Advertisement cookies are used to provide visitors with customized advertisements based on the pages you visited previously and to analyze the effectiveness of the ad campaigns.

No cookies to display.

Jak rozliczyć wigilię firmową?

Święta Bożego Narodzenia to wyjątkowy czas w roku, który spędzamy w gronie najbliższych, z dala od obowiązków służbowych. Dla zachowania corocznej tradycji w wielu przedsiębiorstwach praktykuje się organizowanie wigilii dla pracowników i kontrahentów. Spotkania odbywają się w biurach lub restauracjach, w zależności od wewnętrznych ustaleń i zwyczajów panujących w organizacji. Pozostaje jednak pytanie – jak na tę kwestię zapatruje się Urząd Skarbowy? Czy wigilia firmowa może stanowić koszt firmowy? O tym w dzisiejszym artykule.

Wigilia firmowa a koszt podatkowy

Zgodnie z ustawą o PIT kosztami uzyskania przychodów są odpowiednio udokumentowane wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania i zabezpieczenia ich źródła. W pierwszej kolejności należy więc odpowiedzieć na pytanie, czy nakłady na spotkania pracownicze zorganizowane w ramach kolacji wigilijnej spełniają powyższą definicję kosztów podatkowych.

Faktem jest, że celem pracodawcy jest integracja wszystkich zatrudnionych osób oraz poprawa wzajemnych relacji. Tego typu inicjatywy mogą w efekcie przyczynić się do zwiększenia wydajności pracy oraz zaangażowania się w życie przedsiębiorstwa. Ponadto wydatki poniesione na firmowe spotkania wigilijne nie zostały wykazane w katalogu kosztów bezwzględnie wyłączonych z możliwości zaliczenia ich do KUP (art. 23 ust. 1).

wigilia firmowa

Jednak powyższe nie wystarczy, aby rozliczyć koszt wigilii firmowej. Dlaczego? Organy skarbowe dość rygorystycznie podchodzą do spotkań pracowniczych – musi wprost wynikać z nich cel motywacyjno-integracyjny dla zatrudnionych, a nie konsumpcja lub przebywanie w swojej obecności. Taką interpretację indywidualną wydał dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w dniu 11 kwietnia 2012 r. – nr  IPPB5/423-22/12-2/JC. Na przedsiębiorcy ciąży więc obowiązek udowodnienia związku danego wydatku z prowadzoną działalnością. Dobrym rozwiązaniem jest sporządzenie planu wydarzenia lub krótkiego raportu przedstawiającego ogólny zarys i cel, np. integracja zespołu lub omówienie wyników pracy.

Podsumowując, można zaliczyć wydatek na wigilię firmową do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zostaną spełnione podstawowe warunki:

  • celem spotkania jest integracja pracowników, poprawa atmosfery pracy oraz wzrost motywacji w zakresie wykonywania obowiązków służbowych,
  • impreza przyczynia się do poprawy relacji w firmie oraz między pracownikami,
  • wigilia firmowa nie ma charakteru czysto konsumpcyjnego.

W przypadku trudności z interpretacją przepisów podatkowych warto skorzystać z profesjonalnej pomocy biura rachunkowego. PG Partner Gospodarczy pomoże rozliczyć koszt wigilii firmowej.

Czy wigilia firmowa jest przychodem pracownika?

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania. Dotyczy to w szczególności wynagrodzeń zasadniczych, za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty.

W tym miejscu warto także przypomnieć wyrok TK z dnia 08.07.2014r. o sygn. K 7/13 w którym uznano, że przychodem pracownika jest nieodpłatne świadczenie, z którego skorzystał wyłącznie z własnej woli i zostało ono udzielone w jego interesie. Świadczenie to cechuje się wymierną wartością pieniężną oraz jest skierowane do indywidualnego pracownika.

Należy zatem przyjąć, że przychodem pracownika jest świadczenia, które:

  • zostało spełnione za zgodą pracownika, a ten skorzystał z niego dobrowolnie,
  • zostało spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosło mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku,
  • niesie wymierną korzyść, niedostępną w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów.

Z powyższych wniosków TK jasno wynika, że wigilia firmowa nie będzie skutkowała powstaniem nieodpłatnych świadczeń po stronie pracownika, czyli przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kiedy rozliczana jest wigilia firmowa w kosztach firmy?

Jeżeli w wigilii firmowej uczestniczą zarówno pracownicy, jak i kontrahenci, nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całości wydatku poniesionego na zorganizowanie spotkania. Podejmowanie partnerów biznesowych stanowi bowiem wydatki na reprezentację, a te z kolei nie należą do KUP (art. 23. ust. 1 pkt 23). W sytuacji, gdy przedsiębiorca jest w stanie udowodnić, że zaproszenie kontrahenta realnie przyczyni się do wzrostu uzyskiwanych przychodów, ma prawo wystąpić z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji dotyczącej zaliczenia tego wydatku do kosztów uzyskania przychodów.

Warto również wspomnieć o podatku od towarów i usług. Otóż, prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT przysługuje przedsiębiorcom w takiej części, w której wydatek służył wykonywaniu czynności opodatkowanych. Wyjątek stanowi jednak podatek VAT od usług gastronomicznych, czyli podanie określonego posiłku odbywa się w miejscu jego przygotowania, np. w restauracji. Jeżeli więc wigilia firmowa ma miejsce w lokalu, który przygotowuje i podaje jedzenie, to wówczas nie ma możliwości odliczenia pełnego VAT znajdującego się na fakturze.

Rozliczanie wigilii firmowej – o czym jeszcze warto pamiętać?

W kontekście organizacji wigilii firmowej warto pamiętać, że duże znaczenie ma źródło finansowania. Z bieżących interpretacji organów skarbowych wynika, że dla uzyskania prawa do odliczenia VAT wymagane jest opłacenie spotkania ze środków obrotowych. Jeżeli wydarzenie pracownicze zostało sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, wówczas nie występuje związek pomiędzy określonymi wydatkami a wykonywaniem czynności opodatkowanych. W takiej sytuacji uznaje się, że pracodawca działa w charakterze administratora funduszu, a nie podatnika VAT prowadzącego opodatkowaną działalność gospodarczą.

Artykuły, które mogą Cię zainteresować

post-thumbnail

CIT estoński – księgowanie przychodów i kosztów w praktyce

10 March 2025

Wprowadzony estoński CIT, czyli ryczałt dochodów od spółek, jest alternatywną formą opodatkowania dla firm, która znacznie różni się od tradycyjnego CIT. W tym kontekście bardzo istotne...

post-thumbnail

Ulga na powrót – zerowy PIT dla wracających z emigracji

03 March 2025

Osoby wracające do Polski z zagranicy mogą skorzystać ze specjalnych preferencji podatkowych. Jednym z atrakcyjnych rozwiązań jest ulga na powrót, wprowadzona przez Polski Ład. Jakie są...

post-thumbnail

Zielone podatki i opłaty środowiskowe (ESG)

26 February 2025

Zmiany klimatyczne i degradacja środowiska spowodowały wiele wyzwań związanych z wprowadzeniem instrumentów polityki fiskalnej, wspierających zrównoważony rozwój. Bardzo istotne w tym kontekście są zielone podatki i...

0

Aktywnych oddziałów

0

Zadowolonych klientów

0

+

Obsłużonych branż

0

Dokumentów zaksięgowanych w 2024 r.

Dlaczego my?

PG Partner Gospodarczy to profesjonalne biuro rachunkowe z oddziałami w 10 największych miastach w Polsce.

  • Doświadczony i silny zespół

    Zatrudniamy profesjonalistów, którzy nie tylko zaksięgują Twoje dokumenty, ale też podzielą się wiedzą, doradzą w kwestiach biznesowych oraz podatkowych.

Otrzymaliśmy łącznie
1 7 2
opinii ze średnią
4 , 9 7

Opinie

Tomasz Pyk
a month ago
Najwyższy poziom usług i wiedzy.Uprzejmi, dostępni i pomocni fachowcy.Współpraca to czysta przyjemność.POLECAM!
Martyna Matelska
3 months ago
Obsługa bardzo profesjonalna
Maciej Bartnicki
4 months ago
Bardzo duże zaangażowanie w załatwianiu spraw. Milo sprawnie. Gorąco polecam 🙂
Weronika Lipka
4 months ago
Świetne biuro, pełen profesjonalizm i do tego z uśmiechem :) obsługa rzeczowa i na najwyższym poziomie, polecam!
Zobacz więcej
js_loader
Sprawdź opinie wybranego biura rachunkowego

Dedykowany system CRM dostarcza Cogitech | Polityka prywatności