Nowe limity podatkowe na 2025 r.

W wyniku zmiany średniego kursu euro z początkiem 2025 roku dojdzie do korekty progów podatkowych. W rezultacie mniejsza liczba przedsiębiorstw będzie uprawniona do korzystania z ulg podatkowych. Jednak pozytywnym aspektem jest fakt, że wzrośnie próg przychodów, od którego obowiązująca będzie pełna księgowość.

Kto będzie małym podatnikiem PIT i CIT w 2025 roku?

Status małego podatnika jest przyznawany podmiotom zarówno w kontekście podatków dochodowych, jak i VAT. Obejmuje on podatników, których przychody ze sprzedaży (łącznie z należnym VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro, wyrażonej w złotówkach. Do przeliczenia euro na złote używa się średniego kursu euro z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy, zaokrąglając kwotę do 1000 zł (zgodnie z art. 4a pkt 10 updop, art. 5a pkt 20 updof, art. 2 pkt 25 ustawy o VAT).

Mały podatnik może korzystać z różnych ulg podatkowych w ramach CIT i PIT. Należą do nich między innymi: kwartalne płatności zaliczek na podatek, możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych w ramach pomocy de minimis oraz obniżona stawka CIT wynosząca 9%.

Dodatkowo w przypadku ostatniej z wymienionych preferencji, istotne jest monitorowanie limitu przychodów z bieżącego roku (2025), które nie mogą przekroczyć 2 mln euro. Przychody te są definiowane bez uwzględnienia VAT zgodnie z updop. Kwota ta zostaje przeliczona według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego, również zaokrąglając do 1000 zł, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 updop.

Zgodnie z interpretacją przepisów przez organy skarbowe w przypadku spółek osobowych, które nie są płatnikami podatku CIT, próg obrotów decydujący o kwalifikacji jako mały podatnik jest ustalany indywidualnie dla spółki w kontekście możliwości skorzystania z jednorazowej amortyzacji oraz oddzielnie dla każdego ze wspólników, którzy muszą uwzględnić wszystkie swoje przychody z działalności gospodarczej, zarówno te osiągnięte w ramach danej spółki, jak i inne, np. z działalności prowadzonej na własny rachunek, aby określić ich prawo do rozliczeń kwartalnych. W kontekście VAT mały podatnik może również rozliczać VAT kwartalnie i stosować metodę kasową.

W odniesieniu do szczególnych grup zawodowych takich jak maklerzy, zarządcy funduszy inwestycyjnych czy agenci, ustawa o VAT przewiduje specjalny próg obrotów, który w poprzednim roku podatkowym nie powinien przekroczyć 45 tys. euro, wraz z VAT, co w przeliczeniu na złotówki na rok 2025 wynosi 193 tys. zł. Jest to obniżenie w stosunku do progu z 2024 r., który wynosił 207 tys. zł.

Dodatkowo istnieje inny próg sprzedaży w wysokości 4 mln euro dla podatników stosujących tzw. estoński CIT, co po przeliczeniu na złote daje na rok 2025 kwotę 17 138 000 zł, co jest niższą wartością w porównaniu do 18 436 000 zł z 2024 roku. Nieprzekroczenie tego progu umożliwia kwartalne rozliczanie VAT.

Jaki jest kwota limitu jednorazowej amortyzacji w 2025 roku?

Warto zauważyć, że osoby prowadzące małe przedsiębiorstwa opodatkowane na zasadach PIT i CIT, a także ci, którzy dopiero zaczynają swoją działalność gospodarczą, w przypadku zakupu środka trwałego, mają możliwość skorzystania z ulgi amortyzacyjnej do kwoty 50 000 euro. Alternatywnie mogą również wybrać opcję jednorazowej amortyzacji nowo nabytych środków trwałych, które nie przekraczają 100 000 zł. Decyzja należy do nich. Warto dodać, że w 2025 roku maksymalny limit dla jednorazowej amortyzacji wzrośnie do 214 000 zł.

Od jakiej obowiązuje pełna księgowość w 2025 roku?

Wartość limitu przychodów dla prowadzenia ksiąg rachunkowych, określona na 2 000 000 euro, jest przeliczana na złotówki według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok obrotowy. Kurs na 1 października 2024 roku wyniósł 4,2846 zł, co stanowi spadek w stosunku do kursu z poprzedniego roku, który wynosił 4,6091 zł. W wyniku niższego kursu euro limit przychodów obowiązujący od 1 stycznia 2025 roku wyniesie 8 569 200 zł, co oznacza obniżenie o 649 tysięcy złotych w porównaniu do poprzedniego roku.

Ponadto w projekcie ustawy z 24 września 2024 roku przewidziano podwyższenie limitu przychodów uprawniających do prowadzenia ksiąg rachunkowych z 2 000 000 euro do 2 500 000 euro, co zacznie obowiązywać od roku 2025. Projekt ten obejmuje zmiany w ustawie o rachunkowości, ustawie o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz w przepisach nadzoru publicznego i innych ustawach.

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z aktualnymi przepisami dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, które osiągnęły w poprzednim roku podatkowym przychody netto ze sprzedaży przekraczające w złotówkach równowartość ustalonego limitu w euro. Warto zauważyć, że przychody te są liczne według definicji przychodów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof), a nie ustawie o rachunkowości.

Limity podatkowe: Do jakiej kwoty można być na ryczałcie w 2025 roku?

W roku 2025 możliwość rozliczania się za pomocą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie dostępna dla podatników spełniających określone kryteria przychodowe w poprzednim roku podatkowym. Obejmować to będzie osoby, które:

1. osiągnęły przychody wyłącznie z indywidualnie prowadzonej działalności gospodarczej, nie wyższe niż 2 000 000 euro,
2. zgromadziły przychody jedynie z działalności realizowanej w ramach spółki, przy czym łączna suma przychodów wszystkich wspólników z tej działalności nie przekroczyła również 2 000 000 euro.

W 2025 roku limit przychodów uprawniających do skorzystania z tej formy opodatkowania zostanie ustalony na poziomie 8 569 200. Dodatkowo podatnicy, których przychody w 2024 roku nie przekroczą 200 000 euro, co odpowiada 856 920 zł, będą mieli prawo do kwartalnego rozliczania się ryczałtem.