Nowy limit przychodów dla ksiąg rachunkowych

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono znaczącą modyfikację limitu przychodów, powyżej którego przedsiębiorcy są zobowiązani do stosowania pełnej księgowości. Zgodnie z najnowszymi zmianami, opublikowanymi w Dzienniku Ustaw, w nowelizacji ustawy o rachunkowości, limit netto przychodów ze sprzedaży zostaje zwiększony o 25%.

Wyższy limit dla ksiąg rachunkowych od 2025 roku

Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 roku, która wprowadza zmiany do ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, a także do innych ustaw pokrewnych, została opublikowana w Dzienniku Ustaw dnia 17 grudnia 2024 roku pod pozycją 1863. Zmiana ta, między innymi, podwyższa o 25% do kwoty równowartości 2.500.000 euro limit przychodów netto ze sprzedaży, który, po przekroczeniu, nakłada obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.

Jak wynika z przepisów, zgodnie z art. 24a ust. 6 ustawy o PIT oraz art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości, limit wyrażony w euro jest przeliczany na złote według średniego kursu euro, który jest ogłaszany przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na przykład, średni kurs euro ogłoszony przez NBP na 1 października 2024 roku (pierwszy dzień roboczy października) wynosił 4,2846 zł. Stosując ten kurs, limit przychodów netto na rok 2025 zostanie ustalony na poziomie 10.711.500 złotych, jak odnotowano w tabeli kursów średnich walut NBP nr 191/A/NBP/2024 z dnia 1 października 2024 roku.

Istotnym aspektem omawianej nowelizacji jest także usunięcie z definicji przychodów netto ze sprzedaży w ustawie o rachunkowości kategorii przychodów z operacji finansowych. To zmiany mające ważne znaczenie, bowiem podniesienie limitu przychodów dla ksiąg rachunkowych pozwoli większej liczbie przedsiębiorstw korzystać z uproszczonej formy rachunkowości, znanej jako podatkowa księga przychodów i rozchodów (PKPiR).

Wyższe limity dla badania sprawozdań finansowych

W ramach ostatnich zmian legislacyjnych dokonano podniesienia progów, które określają potrzebę audytu sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta. Wprowadzona nowelizacja dotyczy tzw. pozostałych jednostek, które będą musiały poddać swoje sprawozdania finansowe badaniu, jeśli w trakcie roku obrotowego, za który sporządzane jest sprawozdanie, spełnione zostaną co najmniej dwa z następujących kryteriów: całkowita suma aktywów bilansowych na dzień zakończenia roku obrotowego przekroczyła równowartość 3 125 000 euro w walucie polskiej, co stanowi wzrost w porównaniu do poprzedniego limitu 2 500 000 euro; netto przychody z działalności operacyjnej, w tym ze sprzedaży towarów i produktów oraz z operacji finansowych, osiągnęły w ciągu roku obrotowego równowartość co najmniej 6 250 000 euro w walucie polskiej, co jest wzrostem względem wcześniejszych 5 mln euro; oraz średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie mniej niż 50 osób, co pozostaje niezmienione.

Od kiedy mają być stosowane nowe limity?

Niniejsza nowelizacja wprowadza nowe limity, które będą stosowane, począwszy od roku obrotowego, który zaczyna się po 31 grudnia 2024 roku. W procesie ustalania tych limitów będą brane pod uwagę netto przychody ze sprzedaży towarów i produktów, które zostały osiągnięte w poprzednim roku obrotowym, rozpoczynającym się po 31 grudnia 2023 roku. Celem tej zmiany jest implementacja unijnych regulacji dotyczących raportowania informacji niefinansowych oraz podniesienie progów finansowych definiujących jednostki.

Główne założenia nowelizacji obejmują wdrożenie do polskiego systemu prawnego dwóch kluczowych dyrektyw:

1. Pierwsza z nich to dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2022/2464 z dnia 14 grudnia 2022 roku, która zmienia rozporządzenie (UE) nr 537/2014, dyrektywę 2004/109/WE, dyrektywę 2006/43/WE oraz dyrektywę 2013/34/UE w kontekście raportowania przez przedsiębiorstwa informacji dotyczących zrównoważonego rozwoju, opublikowana w Dzienniku Urzędowym UE L 322 z 16 grudnia 2022 roku, na stronach 15–80.
2. Druga to dyrektywa delegowana Komisji (UE) 2023/2775 z dnia 17 października 2023 roku, która modyfikuje dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE w zakresie dostosowania kryteriów wielkości przedsiębiorstwa dla mikro-, małych, średnich i dużych jednostek lub grup, opublikowana w Dzienniku Urzędowym UE L z 21 grudnia 2023 roku.

Celem fundamentalnym dyrektywy 2022/2464 jest umożliwienie szerszemu spektrum przedsiębiorstw raportowanie istotnych, porównywalnych oraz wiarygodnych danych dotyczących zrównoważonego rozwoju, które będą bardziej przydatne dla inwestorów oraz innych zainteresowanych stron. Jest to kluczowe dla realizacji strategicznego celu, polegającego na przekierowaniu przepływów kapitałowych w stronę finansowania firm, które rozwijają się w sposób zrównoważony lub dążą do takiej transformacji. Legislacyjne zmiany w tym obszarze wpisują się w szersze inicjatywy mające na celu przekształcenie Unii Europejskiej w nowoczesną, efektywną i konkurencyjną gospodarkę o zerowej netto emisji gazów cieplarnianych do roku 2050. Działania te mają również na celu ochronę, zachowanie i poprawę zasobów naturalnych Unii Europejskiej oraz ochronę zdrowia i dobrostanu jej obywateli przed zagrożeniami środowiskowymi i ich negatywnymi skutkami.

Z kolei dyrektywa delegowana, przyjęta przez Komisję Europejską 17 października 2023 roku, zasadniczo podnosi o 25% progi finansowe określające poszczególne kategorie jednostek (mikro, małe, średnie oraz duże). Przynależność do określonej kategorii ma bezpośredni wpływ, między innymi, na dostęp do uproszczeń w sprawozdawczości, przewidzianych dyrektywą o rachunkowości (dyrektywa 2013/34/UE) oraz na obowiązek przeprowadzenia audytu sprawozdań finansowych. Wzrost tych progów jest reakcją na wysoką inflację, jaka miała miejsce w Unii Europejskiej w latach 2021-2022, i ma na celu utrzymanie dotychczasowego status quo, czyli uniknięcie sytuacji, w której w wyniku inflacji mikro, małe i średnie jednostki byłyby niezamierzenie poddane zbyt obciążającym wymogom, dotychczas stosowanym do dużych jednostek.