PIT-37 – wszystko, co musisz wiedzieć

PIT-37 jest jednym z najczęściej składanych zeznań podatkowych. W 2024 roku podobnie jak w poprzednich latach możliwe jest dokonanie rozliczenia tego formularza zarówno elektronicznie, poprzez usługę Twój e-PIT przygotowaną przez Ministerstwo Finansów, jak i w tradycyjny sposób, wypełniając papierowy wniosek.

Co to jest deklaracja PIT-37?

Formularz PIT 37 odnosi się do szerokiego grona podatników otrzymujących dochody netto, czyli wynagrodzenia już pomniejszone o należne opłaty składkowe. W sytuacji, kiedy zaliczki na podatek dochodowy są pobierane przez płatnika, jest on zobowiązany do dostarczenia podatnikowi informacji za pośrednictwem dokumentu PIT-11, co umożliwia właściwe złożenie zeznania podatkowego PIT-37.

Złożenie deklaracji PIT-37 w 2024 roku dotyczy dochodów uzyskanych w roku poprzednim i obejmuje zarówno dochody, jak i ewentualne straty. Ta konkretna deklaracja jest przeznaczona dla osób, których przychody są rozliczane bezpośrednio przez ich płatnika, takiego jak pracodawca czy instytucja rentowa, bez konieczności prowadzenia własnej działalności gospodarczej.

Kto powinien złożyć PIT-37?

Formularz PIT-37 służy do dokonywania rocznych rozliczeń podatkowych przez osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia oraz innych, które są opodatkowane według skali podatkowej (zastosowanie 12% stawki podatku PIT). Rozliczenie to opiera się na danych przekazanych podatnikowi w formie dokumentu PIT-11 do końca lutego danego roku. Podczas wypełniania wniosku, podatnik uwzględnia informacje zawarte w PIT-11, a także zgłasza wszelkie ulgi i odliczenia, które przysługiwały mu w danym roku podatkowym. PIT-37 jest najczęściej wykorzystywany przez osoby, które otrzymują dochody z umowy o pracę.

PIT-37 obejmuje również dochody otrzymane od osób fizycznych, które nie są uznawane za płatników, ale które dostarczyły podatnikowi dokument PIT-11. Dotyczy to w szczególności zarobków z pracy dorywczej, umów zlecenia czy umów aktywizacyjnych osiągniętych w roku 2023.

Zgodnie z informacjami udostępnionymi przez Ministerstwo Finansów formularz PIT-37 przeznaczony jest dla podatników, którzy w danym roku podatkowym osiągnęli dochody z różnych źródeł położonych na terenie Polski (opodatkowanych według skali podatkowej), wypłaconych wyłącznie przez płatnika lub inne podmioty zobowiązane do dostarczenia informacji o wysokości dochodów. Obejmuje to między innymi wynagrodzenia z pracy, emerytury, renty, świadczenia przedemerytalnego, zasiłków, należności z rolniczych spółdzielni produkcyjnych, świadczenia z ubezpieczenia społecznego, stypendia oraz inne dochody określone w wykazie.

Ponadto formularz PIT-37 jest przeznaczony dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, nie są zobowiązane do wliczania dochodów nieletnich dzieci do swojego rozliczenia, nie odliczają strat z lat ubiegłych ani nie stosują tzw. minimalnego podatku dochodowego.

Kto nie rozliczy się na deklaracji PIT-37?

Formularz PIT-37 nie jest odpowiedni dla każdego rodzaju dochodu i nie może być stosowany przez wszystkich podatników do rozliczeń. Przykładowo, osoby, które generują dochody zarówno z pracy na etacie, jak i z własnej działalności gospodarczej, powinny dokonać rozliczenia przy użyciu formularza PIT-36. To samo dotyczy podatników czerpiących przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej według ogólnych zasad lub korzystających z opodatkowania liniowego (w tym przypadku zastosowanie znajduje formularz PIT-36L).

Małżeństwa, które chcą dokonać wspólnego rozliczenia podatkowego, a w których przynajmniej jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą, również nie będą mogli skorzystać z deklaracji PIT-37. W ich przypadku właściwym dokumentem do złożenia jest PIT-36.

Osoby, które w 2023 roku uzyskały dochody z pracy wykonywanej poza granicami Polski, także powinny zwrócić uwagę na konieczność wyboru formularza PIT-36 dla celów rozliczeniowych, nie zaś PIT-37. Dodatkowo, rozliczając dochody z zagranicy, mogą napotkać na potrzebę dołączenia specjalnego załącznika PIT/ZG do swojego zeznania podatkowego.

Do kiedy złożyć PIT-37?

Osoby rozliczające się z podatku dochodowego za rok 2023 powinny złożyć formularz PIT-37 najpóźniej do 30 kwietnia 2024 roku, który przypada na wtorek. Ten rodzaj deklaracji jest przeznaczony dla dochodów opodatkowanych zgodnie z tabelą stawek podatkowych uzyskiwanych wyłącznie za pośrednictwem płatnika lub płatników.

Formularz PIT-37 nie ma zastosowania w sytuacji, gdy źródła dochodu obejmują pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej. W takim przypadku to na płatniku spoczywa obowiązek obliczenia i uiszczenia odpowiedniego podatku dochodowego.

PIT-37 nie dotyczy również osiągania dochodów opodatkowanych według skali podatkowej zarówno poprzez płatnika (np. umowa o pracę), jak i bezpośrednio (np. sprzedaż przedmiotów osobistych na platformie aukcyjnej).

Osoba samotnie wychowująca dziecko w PIT-37

Osoby samotnie wychowujące dzieci mają możliwość rozliczenia się za pomocą formularza PIT-37, jeżeli w poprzednim roku podatkowym osiągnęły dochody, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Uprawnione są do tego osoby, które są jedynym rodzicem lub prawnym opiekunem dziecka, niezależnie od tego, czy są stanu wolnego, wdową/wdowcem, rozwiedzioną/rozwiedzionym, żyją w separacji zgodnie z przepisami prawa lub mają małżonka, który został pozbawiony praw rodzicielskich bądź odbywa karę więzienia.

Dokonanie rozliczenia w ten sposób przez osobę samotnie wychowującą dziecko może przynieść korzyści finansowe, takie jak obniżenie należnego podatku, szczególnie dla tych, których dochody w danym roku podatkowym przekroczyły drugi próg podatkowy, co wiąże się z wyższą stawką w wysokości 32%. Umożliwia to także skorzystanie z podwójnej kwoty wolnej od podatku.

Warto jednak zwrócić uwagę, że jeżeli dziecko generowało dochody w ciągu roku podatkowego, do rozliczenia należy dołączyć jego zarobki, co wymaga złożenia formularza PIT-36 wraz z PIT/M, mimo że w innych okolicznościach składany by był formularz PIT-37.

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem w PIT-37

Deklaracja PIT-37 może być wykorzystana do wspólnego rozliczenia z małżonkiem, pod warunkiem że obie strony mają prawo do korzystania z tego formularza. W sytuacji, gdy jeden z małżonków nie kwalifikuje się do składania PIT-37, na przykład z powodu prowadzenia działalności gospodarczej i zamiast tego musi użyć formularza PIT-36, para dokonuje wspólnego rozliczenia na formularzu PIT-36, a nie PIT-37.

Należy mieć na uwadze, że zgodnie z przepisami prawa, możliwość wspólnego rozliczenia się małżonków, którzy płacą podatek w formie ryczałtu ewidencjonowanego lub podatku liniowego, jest dostępna tylko w przypadku, gdy przez cały poprzedni rok podatkowy nie osiągnęli oni dochodów z tych rodzajów działalności. W takim przypadku muszą złożyć zerową deklarację PIT-36L lub PIT-28. Ponadto w 2024 roku przywilej ten rozszerzono również na osoby, które wzięły ślub w ciągu 2023 roku, pod warunkiem że ich związek małżeński oraz wspólność majątkowa przetrwały do końca roku podatkowego, który jest przedmiotem rozliczenia.