Sprawozdania finansowe 2025 – wszystko, co musisz wiedzieć

Koniec roku kalendarzowego oznacza dla przedsiębiorców czas, w którym należy przygotować się na zamknięcie roku obrotowego. W tym okresie konieczne jest sporządzanie i złożenie rocznego sprawozdania finansowego za 2024 r. przez podmioty, które prowadzą księgi rachunkowe. Ostateczny termin upływa 31 marca 2025 r.

Sprawozdanie finansowe – kogo dotyczy i co dokładnie oznacza?

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, który reguluje art. 12 ust. 2, a także na inny dzień bilansowy z zastosowaniem zasad wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, określonych w ust. 1a i 1b. Księgi rachunkowe należy zamknąć nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia sporządzenia sprawozdania, co oznacza maksymalny termin 31 marca 2025 r.

Max. do 30 czerwca 2025 r. sprawozdanie powinno zostać zatwierdzone. Uwaga! W przypadku spółek, których rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, termin zatwierdzenia przypada na 30 czerwca następnego roku.

Maksymalnie do 15 lipca należy złożyć sporządzone sprawozdanie finansowe w rejestrze sądowym.

Sprawozdanie finansowe muszą sporządzać przedsiębiorcy prowadzący pełną księgowość. Są to więc spółki z o.o., spółki akcyjne czy komandytowe oraz inne podmioty, których dotyczą księgi rachunkowe.

Zmiany w sprawozdaniach finansowych 2025

W 2025 roku obowiązują nowe regulacje dotyczące zasad i wymaganej struktury sprawozdań finansowych. Przede wszystkim należy tutaj zaznaczyć konieczność przysłania ich do KRS wyłącznie w formie elektronicznej i opatrywania podpisem elektronicznym, osobistym lub profilem zaufanym. Sprawozdanie musi zostać sporządzone w odpowiednim formacie i posiadać strukturę akceptowaną przez Ministerstwo Finansów.

Zgodnie z art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe podmiotów wpisanych do KRS sporządza się w strukturze logicznej i formacie udostępnianym w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Sprawozdanie finansowe musi posiadać format XLM i zawierać wszystkie wymagane elementy:

• bilans,
• rachunek zysków i strat,
• informacje dodatkowe, które obejmują wstęp do sprawozdania i opcjonalne wyjaśnienia.

Jeśli Twoja firma jest zarejestrowana w KRS, sprawozdanie finansowe składasz przez system eKRS. Z kolei w przypadku, gdy prowadzisz jednoosobową działalność, skorzystasz z aplikacji e-Sprawozdania.

Kto musi podpisać roczne sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe musi zostać podpisane nie później niż do 31 marca 2025 r., przez:

• Osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych; oraz
• Kierownika jednostki.

Jeśli jednostką kieruje kilka osób, wszyscy członkowie lub co najmniej jedna osoba wchodzącą w skład organu musi podpisać sprawozdanie finansowe. W drugim przypadku konieczne jest złożenie przez pozostałe osoby oświadczeń dotyczących spełniania przez sprawozdanie wymagań określonych w ustawie lub odmów złożenia oświadczenia. Odmowa podpisu wymaga sporządzenia pisemnego uzasadnienia, które należy dołączyć do sprawozdania finansowego.

Nowe struktury logiczne sprawozdań finansowych od 2025

Zmiany w przepisach przyniosły również aktualizację struktur logicznych dotyczących opisów elementów rachunków zysów i strat oraz usunięcie niektórych elementów. Dokładniej dotyczą one:

• JednostkaInnaWTysiacach(1)_v1-2.xsd – dla jednostek innych niż mikro, małe i średnie, sporządzających sprawozdanie w tysiącach złotych.
• JednostkaInnaWZlotych(1)_v1-2.xsd – dla w.w jednostek sporządzających sprawozdanie w pełnych złotych.
• JednostkaMikroWTysiacach(1)_v1-2.xsd – dla jednostek mikro, składających sprawozdanie w tysiącach złotych.
• JednostkaMikroWZlotych(1)_v1-2.xsd – dla w.w jednostek składających sprawozdanie z pełnych złotych.
• JednostkaMalaWTysiacach(1)_v1-2 xsd – dla jednostek małych, raportujących w tysiącach złotych.
• JednostkaMalaWZlotych(1)_v1-2 (1).xsd – dla w.w jednostek sporządzających sprawozdanie w pełnych złotych.

Dla schem:

• JednostkaOpWTysiacach(1)_v1-2.xsd – dla organizacji pożytku publicznego, prezentujących dane finansowe w zaokrągleniu do tysięcy złotych.
• JednostkaOpWZlotych(1)_v1-2.xsd – dla organizacji pożytku publicznego, prezentujących dane finansowe bez zaokrągleń.

Powyższe zmiany dotyczą sytuacji, gdy jednostka sporządza rachunek zysków i strat zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości.

Nowe struktury logiczne obejmują sprawozdania finansowe sporządzane za lata obrotowe, które rozpoczęły się 1 stycznia 2024 r. i później.

Zmiana definicji przychodów ze sprzedaży

Od 2025 r. wprowadzono również zmiany w definicjach:

• Przychodów ze sprzedaży – wyłączono przychody ze sprzedaży materiałów.
• Wyniku działalności operacyjnej – wyłączono przychody i koszty związane ze zbyciem materiałów.
• Pozostałych przychodów/kosztów operacyjnych – włączono przychody i koszty związane z sprzedażą materiałów.

Zmianom uległa również struktura rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym oraz porównawczym. W związku z tym należy sporządzić zmianę prezentacyjną związaną z przychodami i kosztami dotyczącymi sprzedaży materiałów.

Zmiany definicji jednostek

Ustawa przewidziała również nowe definicje dla jednostek gospodarczych: mikro, mała, średnia i duża. Status jednostki wpływa na zakres sporządzanego sprawozdania finansowego i ma wpływ prawo do zastosowania uproszczeń w wycenie.

Uproszczenia mogą być stosowane przez spółki spełniające nową definicję jednostki mikro i małej. Zastosowanie uroszczenia w zakresie wyceny wymaga wprowadzenia zapisu do polityki rachunkowości przez kierownica jednostki. Warunek ten dotyczy uproszczeń w zakresie: kwalifikacji umowy leasingu, ustalania kosztów wytworzenia produktu, nieustalania odroczonego podatku dochodowego, rezygnacji z zasady ostrożności, stosowania amortyzacji podatkowej dla celów bilansowych, niewytworzenia rezerwy na świadczenia pracownicze oraz niestosowania przepisów rozporządzenia w sprawie instrumentów finansowych.

Co ważne, aby możliwe było zastosowanie uproszczenia w sprawozdaniu finansowym, konieczne jest podjęcie uchwały przez organ zatwierdzający. Obowiązują jednak przepisy przejściowe, które wskazują, że w przypadku celów sprawozdawczości finansowej za 2024 r. warunek dotyczący podjęcia uchwały przez organ zatwierdzający sprawozdania finansowe nie obowiązuje. Wymóg ten będzie dotyczył już uproszczeń w sprawozdawczości za 2025 r.

Wymagane ujawnienia w sprawozdaniu z działalności

Sprawozdania finansowe z działalności za 2024 r. dla jednostek małych i średnich, które są emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych EOG i jednostek dużych, muszą zostać uzupełnione o dodatkowe informacje. Dokładniej dotyczące:

• Kluczowych zasobów niematerialnych jednostek;
• Wpływu zasobów niematerialnych na sposób funkcjonowania firmy.
• Wpływu zasobów niematerialnych na tworzenie wartości dla jednostki.

Kluczowe zasoby niematerialne nie mają postaci fizycznej i są to zasoby, od których zależy model biznesowy jednostki i które stanowią źródło tworzenia wartości dla jednostki.