Zawyżona stawka VAT – jak dokonać korekty?

W świecie podatków liczy się każdy szczegół, ale pomyłki są na porządku dziennym. Jeśli wystawiłeś fakturę lub paragon z zawyżoną stawką VAT, da się to naprawić. Przeczytaj, co zrobić krok po kroku, żeby skorygować stawkę i odzyskać nadpłacony podatek.

Co zrobić, gdy na fakturze jest zawyżona stawka VAT?

Jeśli na fakturze zastosowałeś wyższą stawkę VAT, niż powinieneś, możesz to skorygować.

Co zrobić krok po kroku?

1. Wystaw fakturę korygującą. Popraw stawkę VAT, przelicz wartości netto, brutto i sam podatek.
2. Uzgodnij korektę z klientem. Upewnij się, że konsument się na nią zgadza. Nie musisz podpisywać aneksu, ale konieczne jest uzyskanie jakiegoś potwierdzenia.
3. Zachowaj dokumentację. Potrzebujesz dowodu, że klient zaakceptował korektę i że zwróciłeś mu nadpłatę, jeśli taka powstał
4. Uwzględnij korektę w deklaracji VAT. Zmniejszysz podatek należny w miesiącu, w którym wystawiłeś korektę.

Uwaga! Korekta w dół wymaga zgody drugiej strony. Korekta w górę już nie.

Czy można skorygować stawkę VAT na paragonie?

Sprawa może nieco bardziej się skomplikować, gdy pomyłka pojawiła się nie na fakturze, a paragonie bez danych klienta. Dobrą wiadomością jest tutaj wyrok TSUE z 21 marca 2024 r. (sprawa C-606/22), który potwierdził, że można odzyskać VAT również w takich sytuacjach.

Wyrok TSUE wprowadził sporą rewolucję, jeśli chodzi o odzyskanie VAT z paragonu. Dotyczył sytuacji, gdy przedsiębiorca (tutaj klub fitness) wystawiał paragony ze stawką 23% VAT, mimo podlegania karnetów pod stawkę 8%. Klientami nie byli konsumenci posiadający numery NIP a osoby prywatne. W związku z tym nie było możliwości wystawienia korekty faktury. Urząd skarbowy wyraził się jasno: Zawyżony VAT na paragonie to problem przedsiębiorcy. TSUE jednak uznał, że nie tędy droga.

Orzeczono, że VAT nie jest dobrowolną daniną i jeśli został zawyżony bez podstawy prawnej, podatnik ma prawo do korekty i odzyskania swojej nadpłaty – nawet gdy chodzi o paragon i klienta fizycznego.

W związku z wyrokiem TSUE nie ma już konieczności wystawiania faktury do paragonu w celu odzyskania VAT-u. Nie musisz też posiadać w tym przypadku dowodu, że klient zapoznał się z treścią korekty, bo trudniejsza jest jego identyfikacja.

Pamiętaj:

• Oddaj klientowi nadpłatę, jeśli to możliwe, czyli wtedy, kiedy możesz go zidentyfikować.
• Ujmij korektę w ewidencji korekt.
• Uwzględnij kwotę sprzedaży w JPK_V7 – razem z uwzględnieniem korekty.
• Jeśli klient jest anonimowy i nie uda Ci się go zidentyfikować, nie wszystko jest stracone. Sądy administracyjne coraz częściej orzekają na korzyść sprzedawców. Skontaktuj się z doradcą podatkowym lub wystąp o interpretację indywidualną.

Korekta VAT na paragonie z NIP-em nabywcy

W sytuacji, gdy na paragonie znalazł się NIP nabywcy, a kwota nie przekroczyła 450 zł (lub 100 euro), traktuje się go jak fakturę uproszczoną. Wówczas możesz wystawić standardową fakturę korygującą ze zmienioną stawką VAT. Następnie zgłoś korektę i dokonaj oznaczenia „FP”.

Co z podstawą opodatkowania po korekcie VAT?

Art. 29a ust. 13 ustawy o VAT mówi jednoznacznie. Jeśli po dokonaniu sprzedaży okaże się, że podstawa opodatkowania ulegnie zmianie, podatnik ma prawo ją skorygować. Tak też ma to miejsce w przypadku sprzedaży towaru i błędnego zawyżenia stawki VAT, co skutkuje jednoznacznym wzrostem podstawy opodatkowania. W tej sytuacji możesz wystawić fakturę korygującą in minus, czyli obniżającą VAT do właściwego poziomu.

Uwaga! Korekta działa wstecz. Możesz odzyskać nadpłacony VAT z momentu pierwotnej sprzedaży, ale tylko wtedy, gdy spełnisz warunki kolejnego artykułu ustawy. O tym przeczytasz poniżej.

Przepisy określające korekty faktur

Art. 106j ustawy o VAT reguluje konkretne zasady dokonywania korekt faktur. W szczególności warto skupić się tutaj na ust. 1 pkt 5, który mówi, że wystawienie korekty w przypadku błędu w stawce podatku jest możliwe, ale aby korekta in minus była skuteczna, musi mieć potwierdzenie odbioru i akceptację klienta. Nie musi być ona odręczna. Może być to mail czy odpowiedź na wiadomość.

Podsumowanie – korekta in minus oraz in plus

Im szybciej zareagujesz, tym większe są szanse, że unikniesz zamieszania w późniejszym czasie. Prawo daje Ci narzędzia do reakcji, niezależnie od tego, czy chodzi o fakturę, czy paragon. Każda złotówka odzyskanego VAT-u to konkretna oszczędność w Twoim biznesie. Jeśli masz wątpliwości, nie działaj po omacku. Skontaktuj się z naszym doradcą podatkowym, zanim zwykły błąd przerodzi się w spór z fiskusem.