Opodatkowanie donate’ów – co muszą wiedzieć twórcy internetowi?

Tworzysz treści online i zastanawiasz się, co zrobić z donate’ami od widzów? Od 2024 r. fiskus przestał traktować je ulgowo. Donaty nie są już miłym prezentem, a realnym źródłem przychodu. Jak je rozliczyć? Co warto wiedzieć na ich temat? Wyjaśniamy wszystkie nieścisłości!

Donate = przychód, a nie darowizna

Dotychczas funkcjonowała interpretacja mówiąca, że donate’y mogą być uznawane za darowizny, zwolnione z podatku dochodowego. Podejście to zmieniło się wraz z najnowszą interpretacją KIS z 9 maja 2024 (sygn. 0111‑KDIB2‑2.4015.34.2024.3.MM).

Fiskus uznał, że skoro wpłata jest anonimowa, nie daje się przypisać jako darowizna, która wymaga identyfikacji obu stron. W ten sposób staje się typowym przychodem, który już podlega PIT. W związku z tym 1 zł donate = 1 zł opodatkowania.

Kogo dotyczy zmiana?

• Jeśli otrzymujesz donate’y anonimowo – ze stream’ów, vlogów, webinarów – musisz je traktować jak przychód.
• Nawet gdy wpłata pochodzi od kogoś częściowo znanego (np. z systemu BLIK z nickiem) – interpretacja organu jest jasna. Jeśli nie da się ustalić osoby wpłacającej, to nie jest to traktowane jako darowizna, tylko przychód.

Jak rozliczyć donate’y w PIT?

Donate’y należy zgłosić jako:

1. Przychód z innych źródeł – czyli zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Jest to kategoria rezerwowa dla wpływów, które nie mieszczą się w typowych „szufladkach” jak umowa o pracę, zlecenie, najem czy działalność gospodarcza. Fiskus traktuje donate’y właśnie w ten sposób, czyli jako pieniądze otrzymane bez świadczenia wzajemnego, ale jednocześnie niebędące darowizną, gdyż brakuje tu zidentyfikowanego darczyńcy i umowy darowizny.
2. Opodatkowanie następuje na zasadach ogólnych – czyli według skali podatkowej:

• 12% dla dochodu do 120 000 zł rocznie,
• 32% od nadwyżki powyżej tej kwoty.

Ważne! Nie możesz zastosować ryczałtu, jeśli donate’y nie są ujęte w działalności gospodarczej. Ryczałt dotyczy tylko przedsiębiorców i konkretnych rodzajów przychodów.

Czy donate’y podlegają VAT?

Co do zasady, donate’y nie są wynagrodzeniem za usługę, a wpłatami dobrowolnymi, bez świadczenia wzajemnego. W związku z tym nie podlegają VAT (art. 8 i 5 ustawy o VAT).

Uwaga! Jeśli ustalasz progi wsparcia, np. za 5 zł puszczasz piosenkę, a za 10 zł pozdrawiasz konkretną osobę, fiskus może uznać to za usługę. Wtedy należy wystawić fakturę i odprowadzić podatek VAT.

Jak wpisać donate’y do PIT?

Tworzysz treści w internecie, a widzowie od czasu do czasu przesyłają Ci donate’y? Świetnie! Jest to znak, że Twoja praca ma wartość i jest doceniona. Jednak z punktu widzenia urzędu skarbowego te wpłaty nie są „prezentem od fanów”, tylko Twoim przychodem, z którego trzeba się rozliczyć. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy masz działalność. Sprawdź, jak rozliczyć donate w PIT krok po kroku.

1. Nie prowadzisz działalności

Jeśli prowadzisz streaming, nagrywasz podcasty lub robisz webinary hobbystycznie, bez rejestrowanej firmy, otrzymane donate’y:

• traktujesz jako przychód z innych źródeł,
• wpisujesz w deklaracji PIT-37, w części D, wiersz „Inne źródła”,
• opodatkowujesz według skali 12/32%,
• nie możesz pomniejszyć tego przychodu o koszty uzyskania (nie ma udokumentowanych kosztów działalności),
• masz obowiązek zapłacić podatek do końca kwietnia następnego roku (w rozliczeniu rocznym).

2. Prowadzisz działalność gospodarczą

Jeśli w CEIDG masz wpisaną działalność związaną z tworzeniem treści wideo, prowadzeniem transmisji online czy usługami reklamowymi, możesz ujmować donate’y w ramach działalności gospodarczej.

Wtedy:

• Donate’y traktujesz jako normalny przychód z działalności (art. 14 ustawy o PIT).
• Możesz wybrać formę opodatkowania: skala (12/32%), podatek liniowy 19% lub ryczałt, w zależności od profilu działalności.
• Możesz uwzględniać koszty uzyskania przychodu – np. komputer, mikrofon, oprogramowanie, abonament do streamingu itp.
• Wpłacasz zaliczki na podatek co miesiąc lub kwartalnie.

Przykład: Michał prowadzi kanał gamingowy na Twitchu, ale nie ma działalności gospodarczej. W ciągu 2025 r. zebrał od widzów 28 000 zł w formie donate’ów. Michał musi wpisać zysk w PIT-37 jako „przychód z innych źródeł”. Podatek zapłaci według stawki 12%, czyli wyniesie on 3360 zł. Gdyby założył działalność i rozliczał się liniowo, zapłaciłby 19% podatku, ale mógłby odliczyć np. koszty sprzętu i internetu. Z tego powodu wielu twórców rozważa rejestrację działalności właśnie ze względu na niższe podatki i możliwość rozliczania kosztów.

Kto nadal może rozliczać donate’y jako darowiznę?

Jeśli znasz wpłacającego i stanowi to nieregularne wsparcie, możesz próbować traktować wpłatę jako darowiznę. Nie oznacza to, że nie ryzykujesz. Fiskus stawia na interpretację KIS, o której wspomnieliśmy powyżej.

Aby potraktować donate jako darowiznę, muszą zostać spełnione warunki z ustawy o podatku od spadków i darowizn:

1. Darowizna musi być imienna – czyli musisz znać tożsamość darczyńcy (imię, nazwisko, adres zamieszkania). Anonimowe wpłaty z PayPala, Revoluta czy BLIKa nie wystarczą.
2. Darowizna musi być jednorazowa lub okazjonalna – czyli nie może mieć charakteru systematycznego wsparcia.
3. Brak świadczenia wzajemnego – nie możesz oferować nic w zamian (np. pozdrowień, grafik, e-booka). Jeśli coś obiecujesz, to już nie jest darowizna, a już usł
4. Zgłoszenie do urzędu skarbowego – jeżeli przekroczysz limit zwolnienia, musisz złożyć formularz SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy.

Kiedy nie możesz traktować donate jako darowiznę?

• Jeśli donejty trafiają regularnie, nawet od tej samej osoby, fiskus może uznać, że jest to cykliczne wsparcie, a nie darowizna.
• Jeśli pojawia się jakiekolwiek „wynagrodzenie” w zamian, jest to świadczenie wzajemne -> opodatkowany przychód.
• Gdy nie znasz danych darczyńcy, nie ma mowy o darowiźnie.

Donate’y nie są już traktowane jako darowizny, tylko jako przychód, który musisz rozliczyć z urzędem skarbowym. Jeśli tworzysz treści w sieci i otrzymujesz wpłaty od widzów, musisz ująć je w PIT jako przychód z innych źródeł lub w ramach działalności gospodarczej. Anonimowe donejty, regularne wsparcie i świadczenia wzajemne wykluczają możliwość potraktowania ich jako darowizny. Chcesz uniknąć nieprzyjemności? Rozlicz się zgodnie z przepisami, bo nawet 1 złotówka jest brana pod uwagę.