Składka zdrowotna w 2025 roku – skala podatkowa i podatek liniowy

Grudniowa nowelizacja ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych wiąże się z ważnymi zmianami dla przedsiębiorców, szczególnie w zakresie składki zdrowotnej. Od początku roku weszły w życie nowe zasady dotyczące naliczania wysokości wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne dla jednoosobowych działalności i wspólników spółek. Jak sytuacja wygląda w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego?

Obniżenie wysokości minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla skali podatkowej i podatku liniowego

Od 1 lutego 2025 roku zaczną obowiązywać nowe zasady związane z minimalną podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, dotyczące firm rozliczających się podatkiem liniowym i na zasadach ogólnych.

Przedsiębiorcy będą zobowiązani do opłacenia składki w związku z nowymi regulacjami:

• Minimalna miesięczna podstawa wymiary składki zdrowotnej w okresie składkowym wyniesie 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.
• Minimalna roczna podstawa wymiaru składki nie może wynieść mniej niż kwota stanowiąca iloczyn liczby miesięcy, w których przedsiębiorca podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu w roku 2025 oraz 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.

Przykładowo: Obowiązujące od 1 stycznia 2025 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4666 zł. Obliczając 75% od tej kwoty łatwo zauważyć, że minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wyniesie 3499,50 zł.

Uwaga! Firmy rozliczające się podatkiem liniowym nie mogą płacić niższej składki zdrowotnej niż kwota odpowiadająca 9% minimalnej podstawy wymiaru w przypadku dochodu do 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia oraz 4,9% od nadwyżki dochodu ponad 2-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Minimalna składka zdrowotna na podatku liniowym dla dochodu ok. 15 648 zł wynosi 310 zł.

Wyłączenie z podstawy wymiaru składki zdrowotnej przychodów ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych

Firmy opodatkowane według skali podatkowej, podatku liniowego lub ryczałtem dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki zdrowotnej nie uwzględniają przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 i 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy. Co oznacza, że dla celów ustalania wysokości przychodu/dochodu nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodu związanych ze sprzedażą środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Firmy opodatkowane według skali lub podatkiem liniowym ustalające podstawę wymiaru składki na podstawie dochodu z poprzedniego miesiąca zastosują wyłączenie do składek należnych za okres od 1 lutego 2025 r.

Ważne! Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej lub podatkiem liniowym po zakończeniu roku składkowego mogą zdecydować o uwzględnieniu w wymiarze składki osiągniętych przychodów i kosztów, o których mowa w wyżej wymienionych artykułach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym celu należy złożyć stosowne oświadczenie na dokumencie rozliczeniowym. Uwaga! Planowane są zmiany we wzorach dokumentów rozliczeniowych.

Metoda kasowa przy ustalaniu przychodu podatkowego dla wyliczenia podstawy wymiaru składki

W 2025 roku weszły również zmiany związane z metodą kasową w celu ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne. W związku z tym uwzględnia się przepisy metody kasowej przy ustalaniu przychodu podatkowego dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przy metodzie kasowej w celu rozliczania przychodów podatnik jest zobowiązany uwzględnić dla celów ustalania wysokości przychodu/dochodu, na podstawie którego ustala się wymiar składki zdrowotnej, również osiągnięte przychody i koszty w okresie zawieszenia działalności. Wyłączenie ma zastosowanie jedynie w przypadku niestosowania metody kasowej.

Jak obliczyć nową składkę zdrowotną? Przykłady

Wysokość nowej składki na ubezpieczenie zdrowotne jest zależna od dochodu firmy. W związku z tym w zależności od wyników finansowych może być ona większa lub mniejsza. Przedsiębiorcy muszą obliczać ją na podstawie rzeczywistego dochodu, czyli zysku osiągniętego w danym roku, z zastosowaniem nowych zasad, które zostały wspomniane powyżej.

Przykład: Firma na podatku liniowym

Załóżmy, że osiągasz dochód roczny na poziomie 30 000 zł:

• Składka zdrowotna dla przychodów do 2-krotności przeciętnego wynagrodzenia: 310 zł.
• Składka zdrowotna od nadwyżki: 703,25 zł
• Całkowita składka zdrowotna: 1013,25 zł.

Od kiedy obowiązują zmiany w składce zdrowotnej?

Nowe zasady obliczania składki zdrowotnej weszły w życie 1 stycznia 2025 roku. W związku z tym firmy muszą uwzględniać zmiany już przy rozliczeniach za pierwszy kwartał.

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. poz. 1915)