Jednolity Plik Kontrolny dla ewidencji zakupu i sprzedaży VAT cz. 2

W ostatnim artykule omówiliśmy część ewidencyjną JPK_V7M. Dziś skupimy się na części deklaracyjnej JPK_V7M, poruszymy temat korekty JPK_V7M i wyjaśnimy, na czym polegają rozliczenia miesięczne oraz kwartalne. Druk JPK_V7M PDF do pobrania znajdziesz w poprzednim wpisie.

Część deklaracyjna JPK_V7M

Ten tekst opisuje proces wypełniania deklaracji podatkowej, która jest niezbędna do ustalenia końcowej kwoty podatku należnego lub do zwrotu. Podaje ona sumę wszystkich transakcji realizowanych w danym miesiącu, opartą na danych z ewidencji, gdzie sumy kontrolne z tej ewidencji stanowią podstawę do obliczeń w deklaracji. Deklarację należy składać miesięcznie.

Podczas wypełniania deklaracji podatkowej, konieczne jest wskazanie odpowiedniego urzędu skarbowego, który zależy od kilku czynników:

• dla osób prawnych lub jednostek organizacyjnych bez osobowości prawnej jest to urząd skarbowy odpowiedni dla adresu ich siedziby,
• dla osób fizycznych – urząd skarbowy właściwy dla ich miejsca zamieszkania,
• jeśli podatnik nie ma siedziby ani stałego miejsca działalności gospodarczej w Polsce, ale prowadzi działalność przez stałe miejsce na terytorium Polski, właściwy jest Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Jeżeli jednak takie stałe miejsce działalności jest, stosuje się odpowiednie przepisy ustalające właściwość urzędu.

W kontekście danych niezbędnych do wyliczenia wysokości podatku naliczonego należy wykazać tylko wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego, z uwzględnieniem ewentualnych korekt. Podatnik powinien wskazać jedynie te kwoty, na które przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od podatku należnego lub na które ma prawo do zwrotu w danym okresie rozliczeniowym, zgodnie z obowiązującymi przepisami wykonawczymi. Nie uwzględnia się więc w deklaracji operacji, które nie kwalifikują się do odliczenia VAT czy takich, od których podatnik zrezygnował z odliczenia.

Korekta JPK_V7M

Od października 2020 roku weszły w życie nowe regulacje, które zmieniają format pliku Jednolitego Pliku Kontrolnego, wprowadzając jego nową strukturę. Ta struktura obejmuje część deklaracyjną, pokrywającą się z pozycjami deklaracji VAT oraz część ewidencyjną, która zastępuje wcześniej używany przez przedsiębiorców plik JPK_VAT i służy jako rejestr sprzedaży i zakupów.

Podczas korygowania pliku JPK_V7M, ważne jest rozróżnienie, czy korekta wpływa na wysokość podatku należnego i naliczonego. Jeśli korekta nie wpływa na te kwoty, stosowane jest stornowanie w części ewidencyjnej. Obejmuje to usunięcie błędnego wpisu poprzez dodanie go z symbolem minus oraz wprowadzenie prawidłowego wpisu. W takim przypadku konieczne jest także podanie numeru pierwotnego dokumentu. Te zmiany nie wpływają na wartość VAT.

Gdy korekta wpływa na wysokość podatku należnego (na przykład w przypadku transakcji sprzedaży) lub na wysokość podstawy opodatkowania, należy ją zarejestrować w ewidencji z numerem nowego dokumentu korygującego. Dotyczy to zarówno sprzedaży, jak i zakupów. Jeżeli przedsiębiorca zauważy błąd nie wpływający na podatek przed wysłaniem pliku JPK, może wysłać tylko poprawiony wpis bez potrzeby stornowania.

Korekta może dotyczyć zarówno części deklaracyjnej, jak i ewidencyjnej JPK lub obu jednocześnie, w zależności od rodzaju popełnionego błędu. Ważne jest również, aby pamiętać o ograniczonym czasie na złożenie korekty JPK V7m. Przedsiębiorca ma na to 14 dni od daty wykrycia błędu lub zmiany danych w rejestrze VAT. Jeśli korekta zostanie dostarczona po tym terminie, może zostać nieuwzględniona, co w skrajnych przypadkach może skutkować nałożeniem sankcji na przedsiębiorcę.

Rozliczenia miesięczne i kwartalne a JPK_V7M

W niektórych sytuacjach, związanych ze zmianą metody rozliczeń lub charakterem transakcji, powstaje konieczność składania deklaracji JPK_V7M za okresy miesięczne. Zmiana ta dotyczy małych podatników, którzy przestają rozliczać się metodą kasową (czyli rozliczeń VAT na podstawie dat zapłaty) oraz tych, którzy tracą możliwość kwartalnego rozliczania się z VAT ze względu na charakter transakcji (zgodnie z załącznikiem 15 do ustawy o VAT, dotyczącym transakcji na kwotę powyżej 50.000 zł) lub ze względu na przeprowadzenie tzw. importu towarów, który jest rozliczany przez deklarację VAT. W takich przypadkach rozliczenia miesięczne należy rozpocząć od pierwszego miesiąca kwartału, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty 50.000 zł:

• jeżeli do przekroczenia tej kwoty dojdzie w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, deklarację za pierwszy miesiąc kwartału należy złożyć najpóźniej do 25. dnia miesiąca po drugim miesiącu kwartału,
• jeżeli przekroczenie kwoty nastąpi w trzecim miesiącu kwartału, rozliczenie miesięczne zaczyna się od następującego po nim kwartału.

Dodatkowo podatnicy, którzy zrezygnowali z kwartalnych rozliczeń VAT, mogą powrócić do składania JPK-V7M po czterech kwartałach od momentu rezygnacji. W przypadku zawieszenia działalności gospodarczej podatnicy są zwolnieni z obowiązku składania JPK_V7M, chyba że w okresie zawieszenia nadal realizowane są czynności opodatkowane VAT.

Jeśli zajmujesz się ewidencją zakupu i sprzedaży VAT lub regularnie składasz deklaracje VAT-7, nie przegap istotnej zmiany w przepisach dotyczących Jednolitego Pliku Kontrolnego. Od tego roku wprowadzono nową wersję pliku, JPK_V7M, która łączy deklarację VAT oraz ewidencję w jednym dokumencie, co znacząco usprawnia proces raportowania. W naszym artykule znajdziesz dołączony wzór pliku JPK_V7M, który możesz pobrać i wykorzystać od razu. Dzięki temu będziesz na bieżąco z najnowszymi wymogami i upewnisz się, że Twoje dokumenty są kompletne i prawidłowo wypełnione. Pobierz wzór JPK_V7M teraz i przekonaj się, jak łatwo można zoptymalizować swoje obowiązki podatkowe.