PREZENTY ŚWIĄTECZNE DLA PRACOWNIKÓW – KONSEKWENCJE PODATKOWE
Przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość świadczeń pieniężnych w naturze, bądź ich ekwiwalenty – bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń.Z powyższego wynika, że przychodem ze stosunku pracy nie jest jedynie wynagrodzenie za pracę, ale także inne przysporzenia majątkowe, takie jak nieodpłatne świadczenia, czy też świadczenia częściowo odpłatne.
Może się zdarzyć, że do nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracownika związanych ze stosunkiem pracy zaliczy się również wartość prezentów przydzielanych pracownikom na okoliczność świąt.
Co do zasady otrzymany prezent stanowi dla pracownika przychód. W związku z tym należy go doliczyć do wynagrodzenia pracownika i od łącznej kwoty pobrać zaliczkę na podatek dochodowy, a także składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
Pracodawca może sfinansować zakup prezentów świątecznych dla pracowników:
– z własnych, bieżących środków pieniężnych lub
– z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs).
Jeśli pracodawca wręczy pracownikom świąteczno-noworoczne prezenty pokrywając wydatek ze środków obrotowych, pracownicy zapłacą od tej korzyści podatek i to niezależnie od wartości otrzymanego prezentu. Pracodawca w takiej sytuacji zmniejszy wypłacone wynagrodzenie o kwotę zaliczki na podatek od wartości otrzymanego przez pracownika świadczenia rzeczowego.
Jeżeli pracodawca pokryje wręczony pracownikom prezent świąteczny środkami pieniężnymi zgromadzonymi na zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ma możliwość zwolnienia z opodatkowania tych świadczeń o charakterze socjalnym, ale pod pewnymi warunkami. Zastosowanie zwolnienia z opodatkowania jest uzależnione od spełnienia łącznie następujących warunków:
– świadczenie ma charakter rzeczowy lub pieniężny,
– jest sfinansowane ze środków ZFSS lub funduszy związków zawodowych,
– wysokość świadczeń nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł.
Pamiętajmy, że wszelkie świadczenia z zfśs powinny być przyznawane na podstawie kryterium socjalnego. W praktyce oznacza to, że wartość prezentów wręczanych pracownikom z okazji świąt musi być zróżnicowana i uzależniona od sytuacji materialnej pracownika. Pracodawca powinien wiedzieć, ze przyznając wszystkim pracownikom świadczenia z zfśs w tej samej wysokości nie uzależniając ich wartości od sytuacji materialnej pracownika – naraża się na uznanie przez organ kontroli, że nie jest to pomoc funduszu, ale dodatek do wynagrodzenia. Wtedy pracodawca będzie zobowiązany naliczyć i odprowadzić składki ubezpieczeniowe oraz zaliczkę na podatek dochodowy.
Reasumując: wydatki na prezenty świąteczne dla pracowników, pracodawca zaliczy do kosztów podatkowych, jeśli środki na zakup pochodzą ze środków bieżących lub obrotowych. W przypadku gdy prezenty świąteczne zostały sfinansowane ze środków zgromadzonych na zfśs, pracodawca nie zaliczy takich wydatków bezpośrednio do kosztów podatkowych, a jedynie pośrednio poprzez zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów i zwiększeń wpłaconych przez pracodawcę na rachunek tego funduszu.
Artykuły, które mogą Cię zainteresować

Fuzja Alior Banku – zmiany na polskim rynku bankowym
03 December 2024
Fuzja Alior Banku z Pekao SA, nadzorowana przez PZU, jest jednym z najważniejszych wydarzeń w polskim sektorze bankowym ostatnich lat. Proces ten wpisuje się w strategię...

Allegro – kurs akcji spada. Słabe prognozy na koniec roku
14 November 2024
Kurs akcji Allegro mocno spada. Największy polski gigant e-commerce, zmaga się z poważnymi trudnościami finansowymi. Po opublikowaniu wyników za trzeci kwartał 2024 roku, kurs akcji firmy...

Omnichannel – na czym polega sprzedaż wielokanałowa?
23 October 2024
W dzisiejszych czasach konsumenci mają do dyspozycji wiele kanałów komunikacji i zakupów – od sklepów stacjonarnych, przez internet, po aplikacje mobilne i media społecznościowe. W tym...
-
Skala podatkowa 2025 a kwota wolna od podatkuW roku 2025 poziomy progów podatkowych zostaną utrzymane na aktualnych wartościach, przy czym kwota wolna od podatku nie ulegnie zmianie i wyniesie 30 tysięcy złotych. Mimo...
-
Obniżone składki ZUS dla nowych firm – co warto wiedzieć?Zakładanie jednoosobowej działalności gospodarczej w Polsce charakteryzuje się wyjątkową szybkością i prostotą – wystarczy zaledwie jeden dzień, aby dopełnić wszystkie formalności. Teraz możesz to zrobić bez...
-
Zmiany w L4 w 2025 roku – czy ZUS przejmie wypłatę chorobowego od 1 dnia?W 2025 r. weszły w życie zmiany w systemie ubezpieczeń społecznych, dotyczące procedur związanych ze zwolnieniem L4 i wypłatą zasiłku chorobowego, celem uproszczenia procesu zwolnień lekarskich...
- amortyzacja
- audyt
- automatyzacja
- B2B
- biegły rewident
- biuro rachunkowe gdańsk
- biuro rachunkowe katowice
- biuro rachunkowe kraków
- biuro rachunkowe łódź
- biuro rachunkowe lublin
- biuro rachunkowe poznań
- biuro rachunkowe szczecin
- biuro rachunkowe warszawa
- biuro rachunkowe wrocław
- biznes
- CIT
- dług publiczny
- dotacje
- działalność nierejestrowana
- e-paragon
- e-sprawozdania
- faktura
- firma w upadłości
- flipping
- giełda
- gospodarka
- integracja pracowników
- inwestowanie
- inwestycje
- JDG
- jednoosobowa działalność gospodarcza
- JPK
- kadry i płace
- kapitał zakładowy
- karta dużej rodziny
- kasa fiskalna
- koszty firmowe
- kredyt
- KSeF
- KSH
- księgowość gdańsk
- księgowość katowice
- księgowość kraków
- księgowość łódź
- księgowość lublin
- księgowość pełna
- księgowość poznań
- księgowość szczecin
- księgowość uproszczona
- księgowość warszawa
- księgowość wrocław
- kwota wolna od podatku
- leasing
- leasing finansowy
- leasing operacyjny
- likwidacja spółki
- limity podatkowe
- mały podatnik
- MSR
- MSSF
- nadgodziny
- nieruchomości
- PIT
- PKPiR
- podatek liniowy
- podatek progresywny
- podatki
- poręczenie
- pożyczka
- praca zdalna
- prawo pracy
- progi podatkowe
- prosta spółka akcyjna
- psa
- rejestracja do VAT
- rejestracja spółki
- restrukturyzacja firmy
- ryczałt
- scoring kredytowy
- skala podatkowa
- składka społeczna
- składka zdrowotna
- split payment
- spółka akcyjna
- spółka cywilna
- spółka jawna
- spółka komandytowa
- spółka komandytowo-akcyjna
- spółka partnerska
- spółka z o.o.
- sprawozdania finansowe
- sprzedaż internetowa
- środek trwały
- świadectwo pracy
- ubezpieczenie zdrowotne
- ulga na start
- upadłość firmy
- VAT
- wakacje od ZUS
- wigilia firmowa
- WIS
- wynagrodzenia
- wynagrodzenie
- wynajem długoterminowy
- wynajem krótkoterminowy
- zakładanie spółek
- zdolność kredytowa
- zeznanie podatkowe
- ZUS